Методология и механизмы развития системы налогообложения реального сектора экономики России

• Автор: Лапин, Владимир Николаевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 396 с. : ил.

Содержание
Введение.

Глава 1. Теоретический анализ системы налогообложения и основы управления ею.

1.1. Экономическое содержание системы налогообложения как организационнофинансовой категории управления налоговыми отношениями

1.2. Принципиальные основы построения системы налогообложения

1.3. Содержание и организация государственного налогового менеджмента.

1.4. Особенности налогообложения реального сектора экономики.

Глава 2. Методологические основы налоговой политики в системе налогообложения реального сектора экономики

2.1. Содержание и типы налоговой политики государства

2.2. Налоговое бремя как индикатор эффективности проводимой налоговой политики

2.3. Политика государственного налогового регулирования реального сектора

экономики
Глава 3. Налоговое планирование в системе налогообложения реального сектора экономики
3.1. Методологические основы налогового планирования
3.2. Прогнозирование как неотъемлемый элемент государственного налогового планирования.
3.3. Роль корпоративного налогового планирования в оптимизации системы
налогообложения реального сектора экономики.
Глава 4. Приоритетные направления реализации эффективной политики налогового регулирования реального сектора экономики
4.1. Развитие системы налоговых преференций для наукоемких отраслей реального сектора экономики.
4.2. Налоговые стимулы развития малого бизнеса
4.3. Рационализация системы налогообложения природопользования и отраслей добывающей промышленности
Глава 5. Развитие государственного налогового контроля в реальном ii экономики
5.1. Совершенствование форм и методов налогового контроля
5.2. Проблемы применения мер ответственности и налоговых санкций за налоговые правонарушения.
5.3. Критерии оценки эффективности налогового контроля.
Заключение.
Список использованной литературы


Они как два полюса налоговой политики служат не только и ни столько росту собираемости налогов, сколько экономическому, социальному общегражданскому регулированию общества. При помощи этих двух функций у государства возникает тонкий и гибкий механизм установления через налоги системы поощрений и запретов. Но, однако, реализация этих функций требует дополнительных временных, трудовых, а иногда и материальных затрат. Именно в этом видится причина недейственности единично реализуемых мер в нашей стране. Приняв однажды специальные налоговые меры, можно получить значительные, неожиданные положительные результаты. Но самое главное это действенный механизм позитивного влияния на общество. Все функции должны быть увязаны между собой. Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Система налогообложения Российской Федерации, как уже отмечалось в предыдущем параграфе диссертации, сформировалась в сложных условиях. Дальнейшее проведение такой налоговой политики для нашего государства привело бы к невозвратимым последствиям. Ко всему этому в данном периоде резко возросло количество предприятий и граждан, не желающих платить налоги, либо относящихся к такой категории налогоплательщиков, которые, учитывая неразвитость налогового законодательства, уходят от налогообложения. Ужесточение налогового законодательства по отношению к нерадивым плательщикам не дает пока желаемых результатов. Налогоплательщики находят выход из этой ситуации не только в сокрытии доходов, но и в уклонении от налогов посредством непостановки на налоговый учет. Эти обстоятельства вынудили государство приступить к налоговой реформе, применив механизм по снижению ставок по налогу на прибыль, НДС, единому социальному налогу и др. Однако ожидаемых положительных сдвигов в налоговой сфере пока не наблюдаются. Спешно введенные современные формы налогов показывают далеко не ту эффективность, которая предполагалась при их прогнозировании. Например, от общих поступлений НДС до половины уходит на возвраты. С начала года желающих вернуть себе из бюджета НДС при экспорте стало в два раза больше. Между тем экспорт вырос лишь на , а поступление налога в бюджет и вовсе на 7. Эксперты полагают, что всему виной мошенники, которые хотят вернуть из бюджета то, что никогда не платили. По данным руководителя департамента организации налогового контроля МНС Виктора Сашичева, за I квартал г. НДС на общую сумму 7,3 млрд. I квартал прошлого года. Дело не в резком скачке отказов, а в том, что пропорционально выросло количество заявок на возмещение, которые подают компании. При этом в два раза вырос и объем НДС, который был возмещен. Самая распространенная схема мошеннического возврата НДС состоит в том, что сырье или комплектующие закупают у реальных поставщиков посредникиоднодневки. Они перепродают товар экспортеру, получают с него НДС, но в бюджет ничего не платят. А экспортер требует возмещения уплаченного налога и в случае отказа легко выигрывает в суде. Анализ действующих тенденций в динамике роста налоговых поступлений дает все основания предполагать, что основной причиной этого роста является ничто иное, как увеличение мировых цен на энергоносители. Вопервых, современные формы и средства налогообложения экономически не привязаны к реальной хозяйственной жизни, их воздействие на экономические процессы имеют исключительно фискальный, подавляющий характер и при таких обстоятельствах даже позитивные сдвиги в экономической действительности не дают оснований надеяться на прирост налоговых поступлений. В этих условиях при дальнейшем расширении налоговых льгот, при снижении налоговых ставок лишь увеличиваются возможности вывоза доходов и капитала за рубеж. Мошенников, претендующих на незаконный возврат НДС, все больше Ведомости апреля 3МалисНИ Плюсы и минусы изменения ставки налога на прибыльФинансы .