Методические аспекты совершенствования выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков

• Автор: Осокина, Ирина Валентиновна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 201 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Ведение.
Глава 1. Теоретические основы формирования системы налогового контроля в Российской Федерации

1.1. Особенности налогового контроля в системе государственного финансового контроля

1.2. Выездные налоговые проверки основная форма налогового контроля. Организационный механизм их проведения.
1.3. Субъекты налогового контроля и их специализация как объективная необходимость повышения результативности налогового контроля.
1.4. Зарубежный опыт организации контроля за соблюдением налогового законодательства крупнейших налогоплательщиков.
ГлаваП. Анализ методических подходов выездной налоговой проверки крупнейших налогоплательщиков на современном этане налогового контроля
2.1. Современная практика проведения выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков.

2.2. Дальнейшие перспективы налогового контроля в условиях налоговой реформы.

ГлаваШ. Основные направления повышения результативности выездных налоговых поверок Межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам металлургической отрасли
3.1. Методы выявления схем уклонения от налогообложения крупнейших налогоплательщиков
3.2. Особенности и совершенствование налогового контроля металлургической отрасли и пути повышения результативности налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков
Заключение
Литература


Государственный властный характер налогового контроля обусловлен спецификой налоговых правонарушений, основанных на фискальной функции налогов, а так же нежеланием налогоплательщиков уплачивать налоги. В условиях недостаточно развитой организации налогового контроля, несовершенства налогового законодательства властность порождает жалобы налогоплательщиков на решения налоговых органов, неприятие действующей налоговой системы. При постоянном росте потребностей государства в финансовых средствах механизм сбора налогов должен работать бесперебойно. Если этого не происходит, налоговые источники иссякают, и государство вынуждено искать неналоговые поступления, возрастает внешний и внутренний долг государства. Налоговая система функционирует с целью наполнения бюджета, формирования финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций оборонных, социальных, природоохранных и пр. С г. Российской Федерации функционирует трехуровневая налоговая система, которая реализуется путем ее организации и управления на федеральном, региональном и местном уровнях. Налоговая система России построена таким образом, что налогоплательщик определяется не выборочно, а подлежит учету. К уплате налогов и сборов привлекаются граждане и все хозяйствующие субъекты, среди которых проводится постоянная предупредительная работа, идентифицирование, отслеживаются объекты налогообложения. В ряде стран, с развитой налоговой системой, проводится идентифицирование потенциальных налогоплательщиков и учет их доходов с момента их рождения и до конца жизни. Государство обязано создать прочную основу для организации и проведения налогового контроля, сделать его независимым. Практика стран с развитой налоговой системой, опыт России за истекшие годы, убедительно доказали необходимость использования специфических методов борьбы с сокрытием доходов и уходами от налогов например, получение конфиденциальной информации о доходах, использование нетрадиционных источников информации. Для этих целей созданы специальные службы финансовая разведка, служба расследования налоговых преступлений и др. В таких отношениях особенно требуется создание прочной правовой основы. В России, где налоговые законы, как правило, не прямого действия и допускаются их толкование исполнительными органами власти или от лица Федеральной налоговой службы, в отношениях с налогоплательщиками возникает множество проблем, в связи с чем важное значение приобретает работа по глубокому изучению нормативных актов субъектами налогового контроля, разъяснению их среди налогоплательщиков. Контроль за сборами налогов предполагает всеобъемлющий учет налогоплательщиков как фактических, так, и потенциальных объектов налогообложения, отслеживание результатов финансовохозяйственной деятельности, хозяйственных операций и т. В связи с этим, без соответствующей разносторонней информации о хозяйствующих субъектах и гражданах, государство не сможет получить ожидаемых поступлений в казну. Условием осуществления налогового контроля является информационность, причем активную роль в создании и постоянном совершенствовании играют субъекты налогового контроля. Особая роль налогового контроля так же заключается и в необходимости стабилизации финансовой системы, устойчивого поступления бюджетных доходов, соблюдения налоговой дисциплины как условия качественного выполнения обязательств перед государством физическими и юридическими лицами. Налоговый контроль так же необходимо рассматривать в организационном, методическом и техническом аспектах. Организационный представляет собой выбор форм контроля, состав его субъектов и объектов методический охватывает методы осуществления контрольных действий третий совокупность приемов проверки, их последовательности и взаимоувязки. Объект налогового контроля определяется как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности.