Эволюция и перспективы развития системы налогообложения доходов населения

• Автор: Малинина, Елена Александровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 143 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава I. Научнометодологические основы формирования современной системы налогообложении доходов
населения.

1.1 Социальноэкономическое значение налогов и принципы налогообложения.

1.2 Историческое происхождение подоходного налога и эволюция его применения в России

1.3 Теоретические основы развития подоходного налога

Глава II. Анализ сложившейся системы доходов населения

и вопросы их налогообложения

2.1 Сложившаяся система формирования доходов населения

2.2 Дифференциация доходов населения

2.3 Роль налоговой политики в формировании сложившихся доходов
населения.
Глава III. Перспективы развития налоговой системы и налогообложения доходов населения
3.1 Вопросы статистического учета и информационной обеспеченности исследования доходов населения
3.2 Совершенствование налогового администрирования в сфере налогообложения доходов физических лиц
3.3 Зарубежный опыт налогового администрирования и перспективы перехода на мировую практику налогообложения доходов физических
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список литературы


Впоследствии эти правила получили название классических принципов налогообложения. Одним из основных принципов, по мнению А. Смита должен быть принцип справедливости налогообложения. Т.е. Эта равномерность, заключалась в соразмерности взимаемого с каждого плательщика налога в соответствии с уровнем размером его имущества. Соответственно, с большего дохода должен взиматься больший налог. Модифицировавшись, этот принцип привел к появлению политики прогрессивного налогообложения, что в настоящее время является устоявшимся аксиомным элементом системы налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой и зрелым гражданским обществом. Л.И. Якобсон. Основы теории государственных финансов. А. Смит. Исследования о природе и причинах богатства народов. М. Соцэкгиз, Т. Принцип определенности означает четкость и ясность понимания в том, кто должен платить налог, какой налог, время когда он должен быть уплачен и по какой ставке. Принцип удобства согласно положениям А. Смита, заключается в том, что налог с плательщика должен взиматься в удобное для него время и удобным для него способом. Принцип экономии означает, что издержки по взиманию налога, должны быть менее затратные, чем налоговые поступления. Уникальность исследований А. Смита заключается в том, что ему удалось наиболее полно и точно сформулировать и обосновать принципы налогообложения. Он рассмотрел их с позиции интересов налогоплательщиков, для того, что бы найти наиболее взаимовыгодные точки соприкосновения между гражданами и государством. Теоретическим обоснованием принципов взимания налогов и сборов занимался и сподвижник Л. Смита Давид Риккардо. Так, в своем исследовании Начало политической экономии и налогового обложения он сформулировал такой важный принцип, как недопустимость чрезмерно высокого уровня обложения плательщиков, которое ведет к свертыванию предпринимательской инициативы, поиску путей ухода от налогообложения. Спустя столетие принципы Л. Смита и Д. Рикардо были дополнены и развиты известным немецким экономистом А. Вагнером. В своих научных трудах он доказывал необходимость применения таких принципов как достаточность и достоверность налогообложения, эластичность и правильный выбор источника налогообложения, оптимальность комбинации различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их переложения. Огромный вклад в систематизацию теоретических основ налогообложения внес русский экономист, основоположник российской налоговой теории Н. И. Тургенев, утверждавший . А между тем, мы видим, что не только некоторые из граждан, но даже целые классы народа были освобождаемы от налогов. Такая несправедливость тем ужаснее, что исключения были делаемы в пользу тех из граждан, кои из всех более были обязаны участвовать в повинностях общественных, пользуясь важнейшими богатствами в государстве. Основываясь на принципе недопустимости чрезмерно высокого уровня обложения плательщиков, в середине XX века А. Лаффер сформулировал свою знаменитую теорию, согласно которой увеличение налоговых ставок только до определенного предела способствует росту налоговых поступлений. При достижении этого предела поступление налогов начинает сокращаться, а при его превышении, резко падать. В связи с этим был сделан теоретический вывод, о том, что своей эффективности налоговая система достигает, изымая у налогоплательщика не более его доходов. Необоснованное увеличение налогового бремени, согласно А. Лафферу является одной из основных причин развития теневого сектора экономики. В своей теории он обосновал, что снижение налоговой нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность, развивает инициативу и предприимчивость. Рост доходов в бюджет в этом случае обеспечивается не за счет увеличения налогового бремени на товаропроизводителей, а за счет увеличения производства и расширения на этой основе налоговой базы. Именно эти труды классиков были положены в основу принципов построения налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой. Тургенев Н. Опыт теории налогов.