Налоговое регулирование экономического развития предприятий

• Автор: Пасько, Ольга Федоровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 178 с.

Содержание
Введение

Глава 1. Налоговая система и ее воздействие на экономику предприятий

1.1. Методологические принципы налогового регулирования

1.2. Влияние налогов на экономическое развитие предприятий

1.3. Экономическая устойчивость предприятий

как основа стабилизации налоговой системы

Глава 2. Механизм эффективного налогообложения предприятий

2.1. Сочетание интересов государства и предприятий в

реформируемой налоговой системе

2.2. Налоговая задолженность предприятий как

следствие нарушения баланса интересов
2.3. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения
Заключение
Список литературы


Смита означало строгую равномерность распределения бремени налога между налогоплательщиками в соответствии с их доходами. Причем заслуга А. Смита состоит в том, что он ввел понятие прогрессивности налогообложения. Если ранее равномерностью считалось арифметическое равенство суммы налога, взимаемого с каждого плательщика, то А. Смит предложил взимать налог в зависимости от величины дохода или размера имущества налогоплательщика. Таким образом, принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом, являются основой при разработке любой налоговой системы. В современном трактовании принцип равенства налогообложения может быть реализован двумя способами. Пол А. Самуэльсон развивает положения А. Смита. Принцип налогообложения на основе получаемой выгоды. Суть его состоит в том, что субъекты должны платить налог пропорционально выгодам, которые они получают от услуг государства. В этом случае уплата налогов увязывается со структурой расходов бюджета. Принцип налогообложения на основе платежеспособности. Он опирается на способность налогоплательщиков по уплате налогов в зависимости от платежеспособности. См. Самуэльсон П. А., Нордхаус В. Д. Экономика. М. Издательство БИНОМ, . С. 5. При использовании этого подхода система налогов не зависит от структуры расходов бюджета. Первый подход основывается на принципе горизонтального равенства, который предполагает, что субъекты с одинаковым доходом должны платить равные налоги. Второй подход определяется принципом вертикального равенства, который касается налогового подхода к субъектам с разными уровнями доходов. В настоящее время выделяются, как правило, зри функции налогообложения фискальная, регулирующая и контрольная. Посредством фискальной функции налоги выполняют свое основное назначение формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в доходной части бюджета для осуществления государством своих функций. Регулирующая стимулирующая функция реализуется через систему льгот и ставок налогов и формирования механизма стимулирования развития производства и создания условий для экономического роста. Посредством этой функции государство осуществляет воздействие на различные сферы хозяйственной жизни, причем налоговое регулирование может быть как стимулирующим, так и сдерживающим. Сущность контрольной функции состоит в анализе соответствия налоговых поступлений налоговым начислениям, проверке правильности исчисления и уплаты налогов, своевременности налоговых перечислений в бюджет и применении соответствующих административных мер к выявленным нарушениям. Кроме того, данная функция позволяет государству осуществлять контроль за финансовохозяйственной деятельностью предприятий и отраслей хозяйствования в целом. Эта функция имеет тесную взаимосвязь с социальной функцией, предусматривающей наличие вычетов и льгот для граждан, имеющих невысокие доходы. Воспроизводственная функция заключается в налоговом воздействии государства на перераспределение капиталов между различными сферами деятельности и формирование оптимальной структуры экономики. При построении налоговой системы наиболее важное значение имеет формирование эффективного налогового механизма. Под налоговым механизмом понимается система установленных видов налогов, определяющая порядок их исчисления, уплаты и методов управления ими. Налог считается установленным только тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Выбор налоговой политики предопределяет содержание налогового механизма. Эффективное налогообложение возможно обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны. Понимание эффективности налогового процесса имеет несколько точек зрения экономистов. По нашему мнению, эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу.