Совершенствование методики оценки налогового потенциала региона

• Автор: Рощупкина, Виолетта Викторовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Ставрополь
• Количество страниц: 197 с. : ил.

Содержание
Введение

ГЛАВА I. Экономические основы формирования налогового потенциала региона

1.1. Место и роль налогового потенциала в системе финансовых отношений

1.2. Методические основы определения налогового потенциала ГЛАВА И. Оценка налогового потенциала Ставропольского края

2.1. Характеристика налоговой базы Ставропольского края

2.2. Оценка налогового потенциала региона

2.2.1. Анализ показателей экономического дохода как элемент методики оценки налогового потенциала

2.2.2. Построение репрезентативной системы показателей налогового потенциала

2.2.3. Алгоритм оценки налогового потенциала на основе налоговой отчетности

2.2.4. Анализ налоговых возможностей региона методом расчета индекса налогового потенциала
ГЛАВА III. Совершенствование методики оценки налогового потенциала региона
3.1. Оценка налогового потенциала методом расчета
налоговых обязательств региона
3.2. Перспективная оценка налогового потенциала региона
3.2.1. Разработка перспективного финансового плана Ставропольского края
3.2.2. Моделирование прогнозной величины налогового потенциала региона
3.3. Приоритеты налогового регулирования на уровне субъектов
Федерации
Заключение
Библиография


Значительный вклад в развитие теории экономической сущности налогового потенциала внесла Т. Ф. Юткина. По ее мнению, развитие процессов познания экономических, финансовых и связанных с ними денежных отношений является предпосылкой толкования существа налогового потенциала, а финансовые процессы закладывают фундамент налогового потенциала 2. Осмысление интегрального понятия налоговый потенциал, как отмечает Т. Ф. Юткина, дает понимание различий между стратегическим и тактическим налоговым потенциалом 2. В качестве стратегического налогового потенциала, согласно исследователю, выступает потенциальная способность системы налогообложения обеспечивать постоянный рост общенациональных, преимущественно социальных, потребностей, качественные и количественные оценки, которой базируются на платежеспособности субъектов сферы бизнеса по завершении полного цикла кругооборота средств и удовлетворении ими своих инвестиционных потребностей. В практическом плане он может рассматриваться как прогнозируемый объем совокупного финансового результата, созданного в сфере производства и приращенного в обращении после вычета стоимости совокупных затрат по его извлечению 2. Вместе с тем, справедливо утверждение экономиста о том, что функциональный налоговый потенциал это совокупное представление прогнозируемого объема налоговых поступлений из расчета качественных и количественных оценок, характеризующих состояние налоговой среды 2, то есть планирование совокупных налоговых поступлений на каждый финансовый год, что есть отражает суммарную величину налоговых источников. Рассматривая налоговый потенциал как финансовую категорию с позиций экономики в целом, необходимо четкое разграничение объекта и источника налогообложения. Чаще всего непонимание этого момента приводит к разногласиям в определениях налогового потенциала. Важным, на наш взгляд, является учет всех потенциальных возможностей объектов налогообложения. Налоговый потенциал, согласно разработкам А. Д. Мельник, характеризует потенциальные возможности по формированию бюджетных налоговых доходов, в меньшей степени, чем показатель фактических поступлений зависит от налоговой политики органов власти, то есть от применяемых ими ставок и выбора объектов обложения . Налоговые потенциалы территорий сравниваются на подушевой основе. Показатель можно использовать в абсолютном выражении, а также в виде индекса налогового потенциала, представляющего собой отношение налогового потенциала региона к некому уровню обычно среднему показателю по всем регионам. Учитывая значительные региональные различия в уровне и динамике цен, абсолютные величины налоговых потенциалов территорий целесообразно выражать в сопоставимых ценах. При этом процедура дефлирования потребует разработки соответствующих дефляторов . Полностью согласиться с мнением А. Д. Мельник не представляется возможным. Положение автора о целесообразности выражения потенциалов территорий в их абсолютном значении в сопоставимых ценах подвергается сомнению. По нашему мнению, характеристика региональных налоговых потенциалов с использованием индекса налогового потенциала является более точной, так как этот показатель характеризует возможности экономики региона по формированию налоговых доходов консолидированного бюджета. Наряду с неоднозначностью и дискуссионностыо дефиниций в области налоговых доходов, сформированных отечественными экономистами, спорной является и позиция западных ученых. В США и Германии под налоговым потенциалом региона принято понимать потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за определенный промежуток времени обычно финансовый год при применении единых на всей территории страны условий налогообложения то есть путем стандартизации налоговых баз и ставок. Выделяя из совокупности налогооблагаемых ресурсов или источников бюджетных доходов часть, относящуюся к бюджетной компетенции определенных органов власти, говорят о доходном налоговом потенциале бюджетов соответствующих уровней власти .