Налоговое планирование в коммерческих организациях

• Автор: Федечкина, Дарья Юрьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 162 с. : ил.

1.1 Налоговое планирование в системе управления коммерческой организацией

1.2 Налоговые риски понятие, классификация, механизмы оценки .

1.3 Налоговое бремя возможности и пути сочетания коммерческих и общественных интересов
1.4 Анализ эффективности действующей системы налогового планирования в коммерческих организациях
Глава 2. Условия и механизмы реализации налогового планирования деятельности организации
2.1 Условия реализации налогового планирования на различных этапах деятельности организации
2.2 Учетная политика организации как условие оптимизации предстоящих налоговых платежей

2.3 Построение оптимальной организационной структуры по взиманию налогов

Заключение.

Список используемой литературы

Авторское понимание сущности налогового планирования сводится к следующему налоговое планирование как часть финансового планирования деятельности хозяйствующего субъекта представляет собой совокупность законных плановых действий, реализуемых в рамках общей управленческой стратегии экономического развития, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом. Таким образом, налоговое планирование представляет собой интеграционный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственной деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия. В современных условиях можно выделить следующие основные группы организаций, в которых налоговое планирование является необходимым элементом управления. Вопервых, это сложные корпоративные структуры холдинги, ФПГ и другие, имеющие разветвленную сеть дочерних и зависимых предприятий. В таких организациях основной проблемой является недостаток информации и как следствие этого рассредоточение целей. Усложняющаяся структура организации становится все менее управляемой и неповоротливой, что может привести к краху. Необходимо отметить, что изменение организационной структуры требует пересмотра задач и введения новых инструментов управления, в частности, налогового планирования. Вовторых, это вновь создаваемые частные фирмы. Процесс накопления капитала приводит к расширению и усложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в планировании, адекватному современному рыночному хозяйству. Втретьих, в планировании объективно нуждаются государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для них функция планирования является традиционной. Но сложность состоит в том, что их опыт планирования относится в основном к периоду централизованно управляемой экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носит вторичный характер, а цели планирования, приемы и методы неизбежно устарели. Несмотря на то, что эта группа наиболее инерционна и консервативна, изменившиеся условия хозяйствования заставляют ее активно искать новые методы принятия финансовых решений и заниматься не только традиционным финансовым планированием, но и налоговым планированием, как подсистемой управления финансовыми ресурсами. Вчетвертых, в налоговом планировании также остро нуждаются малые предприятия, использующие как традиционную, так и альтернативные системы налогообложения в силу ограниченности своих ресурсов и сложностей, возникающих у них при внедрении рыночных механизмов. Рассматривая налоговое планирование как процесс необходимо наряду с выделением субъекта дать определение объекту. Многочисленные трактовки налогового планирования как минимизации налогов могут ввести в заблуждение. Следуя логике таких рассуждений, сущность налогового планирования определяется как законный способ уменьшения налоговых платежей с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обя
зательств . Таким образом, из этого следует, что объектом налогового планирования является налог налоговый платеж. Данный подход, на наш взгляд, является неправильным, а при определении объекта налогового планирования необходимо рассмотреть элементы налогообложения, а именно объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Все элементы налогообложения, за исключением налоговой базы, являются условнопостоянными для налогоплательщика и устанавливаются государством, таким образом, субъект может влиять не на налог в целом, а лишь на размер налогооблагаемой базы. Поэтому представляется более точным понимать под объектом налогового планирования именно налоговую базу, поскольку, оптимизируя данную величину можно добиться наилучшего распределения и использования ресурсов в целях повышения эффективности деятельности субъекта. Налоговому планированию принадлежит значительная роль при разработке финансовых планов хозяйствующих субъектов. Налоговое планирование Е. С. Вылкова. М.В. Романовский. См. Липатова И. В. Налоговое планирование принципы, методы, правовые вопросы Финансы.