Формирование социально-ориентированной налоговой системы России

• Автор: Боброва, Анна Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Екатеринбург
• Количество страниц: 452 с. : ил.

ВВЕДЕНИЕ
1. СИСТЕМАТИЗАЦИЯ И АДАПТАЦИЯ ТЕОРИИ НАЛОГОВ ДЛЯ СОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИРОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Теоретикометодологические подходы российских и зарубежных авторов к теории налогов.

1.2. Теория налогов для социально ориентированной налоговой

системы.

1.2.1. Обоснование классификации налоговых платежей налог и сбор .

1.2.2. Анализ, систематизация и предложения по классификационным

признакам налогов.

1.2.3. Стимулирующая подфункция налогов как основа функционирования налоговой системы.

1.2.4. Классификация и реализация принципов налогообложения при

построении социальноориентированной налоговой системы

1.3. Понятие и сущность налогового бремени в теории налогов.
1.3.1. Вариантность и социальная направленность налогообложения субъектов малого предпринимательства.
1.3.2. Методологические основы расчета и анализа налогового бремени юридических лиц
1.3.3. Сопоставительный анализ налогового бремени юридических
и физических лиц в России
2. РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ НА ОСНОВЕ АДАПТИРОВАННОЙ ТЕОРИИ НАЛОГОВ.
2.1. Проблемы функционирования налоговой системы России
2.2. Направления формирования структуры социальноориентированной налоговой системы.
2.2.1. Изменение роли налоговых органов в налоговой системе.
2.2.2. Методы обеспечения прав налогоплательщиков.
2.2.3. Системный подход к установлению элементов налогообложения.
2.2.4. Адаптация положений налогового и бухгалтерского учета
3. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА МАКРОУРОВНЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ.
3.1. Проблема эффективности государственного налогового планирования
3.1.1. Разработка методики налогового планирования на макроуровне.
3.1.2. Прогноз налоговых доходов бюджетов на основе разработанной методики планирования.
3.2. Методы формирования налоговых доходов бюджета при социальной ориентации налоговой системы.
3.2.1. Проблемы планирования налоговых доходов федерального
бюджета России и их решение
3.2.2. Исполнение доходной части консолидированного и
федерального бюджета.
3.3. Обеспечение принципа бюджетного федерализма при социальной
ориентации налоговой системы
3.3.1. Решение проблем планирования и исполнения налоговых доходов регионального бюджета в Челябинской области
3.3.2. Оценка и анализ финансовой независимости регионов
на примере Челябинской области.
4. ВОЗМОЖНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ПОТОКАМИ НА МИКРОУРОВНЕ В СОЦИАЛЬНООРИЕНТИРОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ.
4.1. Проблемы налогового планирования на микроуровне
4.2. Общие черты и отличия налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов
4.3. Создание единого налог ового права как гаранта обеспечения экономической сущности налога.
4.4. Резервы налогового планирования на микроуровне.
4.4.1. Методы преодоления противоречий налогоплательщиков и
государства по вопросам налогового законодательства.
4.4.2. Методы налоговой оптимизации
4.4.3. Разработка критерия налоговой оптимизации.
4.5. Комплексность оптимизационных процессов как условие финансовой устойчивости плательщиков
5. РАЗРАБОТКА КОНЦЕПТУАЛЬНОЙ МОДЕЛИ СОЦИАЛЬНООРИЕНТИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ
5.1. Сравнительный анализ систем налогов и сборов России и зарубежных спран
5.2. Разработка автоматизированной информационно расчетной системы Налоги и сборы
5.3. Проект социальноориентированной системы налогов и сборов Российской Федерации
5.3.1. Элементы и принципы построения социальноориентированной системы налогов и сборов
5.3.2. Альтернативная налоговая система, ориентированная на развитие бизнеса
5.3.3. Бюджетноналоговая классификация социальноориентированной системы налогов и сборов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Даже равенство государственной и частной собственности, заложенное в статьях и Конституции РФ года и служащее предпосылкой для создания равноправных отношений в системе налогоплательщики налоговые органы, подвергается обоснованию со стороны государства как несостоятельное, в связи с тем, что в форме государственной собственности проявляется государство не как объект с властными полномочиями, а как юридическое лицо государственное предприятие, выступающее в качестве равноправного плательщика. Граждане, предприниматели и организации будут в большем объеме и в срок выполнять свои налоговые обязательства, руководствуясь общественными целями, при наличии демократической налоговой системы, юридически равноправных условий для всех категорий плательщиков, эффективного и оправданного расходования собранных средств. Но основным тезисом эффективно действующей системы налогообложения должен стать известный принцип государство должно собирать ровно столько налогов, сколько требуется для экономически обоснованного выполнения его функций в интересах его граждан. М.Ю. Орлов утверждает, что налоги могут выступать даже регулятором финансовых потребностей г осударства1. Третьей характеристикой налога после обязательности уплаты и индивидуальной безвозмездности является форма уплаты. На данном этапе налоги уплачиваются только в денежном измерении2, но натуральные формы оплаты оправданы исторически, а также вводятся самим государством на переходных экономических этапах, например, при кризисе неплатежей. Эти положения закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Орлов М. Ю. Налог как форма разумного ограничения фискального суверенитета государства М. Ю. Орлов Финансовое право. С. . Науменко Л. М. Уплата налога как форма исполнения денежного обязательства Л. М. Науменко Финансовое право. С. . Одной из основных проблем определения признаков платежей является отсутствие критериев их отнесения к определенной категории. Из всего перечня Налогового Кодекса РФ только один платеж определен непосредственно как сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Сбор неудобная для государства категория. Возникает много споров, уровень ответственности не всегда очевиден, а обязательный характер уплаты размыт обменом на оказание юридически значимых услуг государством. Большое количество научных работ посвящено этому вопросу. Классификация платежей Т. Ф. Юткиной на собственно налоги, сборы и пошлины была бы оправданна, если бы не появлялась четвертая категория, названная ценами и не получившая логического обоснования. Если под ценами понимается стоимость реализации природных ресурсов государства, то такие доходы нельзя назвать налоговыми если это ресурсные налоги, то почему они уплачиваются без принуждения Кроме того, признаки сбора, определенные автором, выглядят несколько размытыми, что не позволяет идентифицировать сбор как отдельную категорию. Под сбором Т. Ф. Юткина понимает не нуждающиеся в фундаментальном теоретическом обосновании, не выполняющие функций, присущих системе налогообложения, вводимые подзаконными актами единовременные2 платежи. В этом случае нецелесообразно относить их к налоговой системе. В работе Е. Н. Евстигнеева с соавторами сформировано понятие сбора как платы государству за право пользования или право деятельности, а плата за совершение действий государственными органами3 называется пошлиной, что не соответствует действующей классификации платежей. С.В. Разгулин видит отличие налога и сбора от платежа в том, что последний представляет собой оплату выполненных работ услуг, но не указывает, по каким критериям необходимо проводить разграничения между сбором и платежом, так как сбор тоже увязывают с расходами государства на совершение юридически значимых действий. По нашему мнению, если государственный орган осуществляет ряд своих функций на платной основе, а не собирает налоги, то должна быть рассчитана себестоимость этих работ услуг с расшифровкой структуры расходов. Пшгпошов О. В. Взыскание налоговой недоимки за счет имущества налогоплательщика О. В. Пантюшов Право и экономика. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение учебник для студентов вузов Т. Ф. Юткина. М. ИИФРА М, . Налоги, налогообложение и налоговое законодательство учеб. Е.Н. Евстигнеев, Г. П. Харченко, Н. Г. Викторова и др. СПб. Питер, . Разгулнн С. В. О разграничении налогов от иных платежей С. В. Разгулнн Налоговый вестник. С. 4.