Реформирование налогообложения субъектов малого предпринимательства

• Автор: Ксенда, Виктория Михайловна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Волгоград
• Количество страниц: 180 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. Теоретические основы и исторический опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства
1.1 Эволюция российской налоговой системы и развитие налогообложения малых форм хозяйствования.

1.2 Теоретический подход к налогообложению субъектов малого предпринимательства.

1.3 Налоговое стимулирование малого бизнеса в системе мер государственного поддержки

ГЛАВА 2. Современная практика налогообложения субъектов малого предпринимательства.

2.1 Малое предприятие как субъект налоговых отношений. Анализ систем налогообложения малого бизнеса.

2.2 Налогообложение малого предпринимательства за рубежом.

ГЛАВА 3. Реформирование налогообложения субъектов малого предпринимательства

3.1 Стимулы и критерии налоговых реформ. Направления совершенствования системы налогообложения малого предпринимательства.
3.2 Совершенствование налогового администрирования субъектов малого предпринимательства.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Одной из наиболее значимых мер стимулирования развития сектора малого предпринимательства является создание для него преференций в области налогообложения, введение специальных правил участия в налоговых отношениях, что обеспечивает реализацию косвенного государственного финансирования. Государственная поддержка в области налогообложения развивается эволюционным путем и отражает все сложности перманентного налогового реформирования. Эффективная система налоговых преобразований в отношении субъектов малого предпринимательства должна соответствовать следующим критериям полноты результативность проведенных реформ, отсутствие скрытых процессов и явлений, имеющих отдаленные последствия непротиворечивости при разрешении существующих противоречий не были заложены новые проблемы, решение которых потребуется в будущем завершенности преобразований возвращение системы отношений между государством и налогоплательщиками из зоны распада в зону безопасности и сохранение устойчивого состояния динамического равновесия. Для его создания необходимы два направления стимулирование инвестиционной активности посредством налогов и социализация налогообложения. В настоящее время налогообложение малых хозяйствующих субъектов в России осуществляется на основе трех систем общеустановленной системы налогообложения уплата всех налогов, установленных законодательством, упрощенной системы налогообложения УСНО, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД. Наличие нескольких систем налогообложения реализует право выбора субъектами малого предпринимательства более выгодного режима, учитывающего особенности их деятельности. Однако в Налоговом кодексе РФ отсутствуют специальные нормы, касающиеся субъек. Поэтому предложено изложить главу . Для целей внутреннего и внешнего налогового планирования включая выбор режима налогообложения, анализа и контроля необходима разработка формализованного инструментария формул расчета налоговой нагрузки для общего и упрощенного режимов налогообложения, формул рентабельности продаж при различных объектах упрощенного налогообложения доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Сравнительный анализ общего режима налогообложения и упрощенной системы акцентирует внимание на показателях особенно важных для субъектов малого предпринимательства перечень учитываемых расходов, количество уплачиваемых налогов и предоставляемых деклараций, налоговый учет. Совершенствование упрощенной системы налогообложения путем практической реализации предлагаемых мер расширение перечня, принимаемых к учету расходов, изменение величины ставок налогов и др. Налоговое регулирование относится к предмету совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ, объем полномочий каждого уровня власти определен НК РФ и включает три подсистемы налогов федеральную, региональную и местную. При этом действующее законодательство связывает с каждым уровнем власти не только право на получение соответствующих налоговых доходов, но и компетенцию введения тех или иных налогов. Упрощенная система налогообложения на основе патента вводится законодательными актами субъектов РФ. Поэтому принятие на территории области Закона О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальными предпринимателями, не привлекающими для предпринимательской деятельности наемных работников будет способствовать развитию малого бизнеса в регионе, расширит спектр возможностей, предоставленных законодательством индивидуальным предпринимателям, а также позволит увеличить собственную доходную базу регионального бюджета. Закона О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальными предпринимателями, не привлекающими для предпринимательской деятельности наемных работников. Теоретическое значение результатов исследования. Теоретическая значимость результатов исследования состоит в разработке понятийного аппарата налогообложения для субъектов малого предпринимательства, в его научной характеристике, в обосновании необходимости государственной налоговой поддержки косвенного финансирования для развития малого предпринимательства в России. IX в.