Налогообложение доходов и капиталов в международной практике

• Автор: Камышников, Геннадий Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1998
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 145 с.

Введение
Глава 1 Международные принципы налогообложения доходов и капиталов и проблема двойного налогообложения
1.1 Между народные принципы налогообложения доходов и капиталов их сущность и значение

1.2 Анализ соглашений об избежании двойного налогообложения

1.3 Международное налоговое планирование и его роль в решении проблем

налогообложения доходов и капиталов

Глава 2 Сравнительный анализ налогообложения иностранных юридических лиц в России и в зарубежных странах
2.1 Характеристика налогообложения иностранных юридических лиц по извлечению доходов в России
2.2 Налогообложение дохода, полученного через постоянное место осуществления предпринимательской деятельности

2.3 Налогообложение некоторых специальных видов доходов иностранных юридических ЛИЦ

Глава 3 Применение международного налогового планирования при осуществлении инвестиций в российскую экономику
3.1 Налоговое планирование деятельности иностранных компаний на примере компании, осуществляющей комплексную поставку оборудования
3.2 Финансирование дочерних компаний и проблемы избежания двойного налогообложения
3.3 Решение налоговых вопросов при инвестировании в российские компании
Выводы и предложения
Список использованной литературы


Изменение налоговой системы России в отношении ее применения к нерезидентам шло параллельно двумя путями путем совершенствования внутреннего законодательства и благодаря заключению договоров об избежании двойного налогообложения. Инструкция О прядке применения Указа Президиума Верховного Совета СССР от мая г. О подоходном налоге с иностранных юридических и физических лиц, утвержденная Министерством Финансов СССР 5 октября г. С другой стороны, Россия заключила большое количество налоговых договоров с различными странами США, Англия, Германия и т. ОЭСР. В приложениях к данной работе приводится список всех действующих договоров, в которых Россия принимает участие с описанием их некоторых особенных положений, а также договоров, которые находятся в стадии заключения, а также анализируется общая динамика заключения договоров Россией. Указанные направления в изменении российской налоговой системы в отношении нерезидентов повлияли на уровень ее унификации по сравнению с системой международного налогообложения доходов и капиталов. За двадцать лет существования системы налогообложения доходов нерезидентов российская налоговая система во многом приобрела признаки европейских налоговых систем, так как развивалась в основном с учетом европейского опыта, без оглядки на налоговое законодательство в его узком смысле2. Несмотря на вес это, необходимо отметить, что внутреннее налоговое законодательство России ставит нерезидентов в достаточно жесткие условия. Применение внутреннего налогового законодательства в отношении нерезидентов практически не регулируется законодательно, но лишь инструктивно, что также нередко является фактором, тормозящим инвестиции в Россию, так как инструктивное толкование может значительно затруднять репатриацию доходов. Несколько облегчает ситуацию то, что международные налоговые договоры, превалирующие над российским законодательством, часто предоставляют более льготный или стабильный, а также гарантированный режим налогообложения, однако применение соглашений часто может быть сильно ограничено на практике теми же инструкциями. Тем не менее необходимо признать, что практические шаги, предпринятые Россией в области развития национального законодательства в отношении налогообложения нерезидентов, не были достаточно обоснованы теоретическими исследованиями в данной области, что, особенно в отношении налога на прибыль, показано обсуждение данных вопросов в процессе подготовки Налогового Кодекса. На основе сформулированных международных принципов налогообложения в работе делается вывод о том, что в настоящее время активно формируется новое направление в сфере налогообложения международное налогообложение. Причем наиболее явно этот процесс заметен именно в сфере налогообложения доходов и капиталов. Характерным для отношений в сфере международного налогообложения является то, что для олдельной страны национальные налоговые нормы действуют в отношении иностранного объекта налогообложения или иностранного налогоплательщика, а также то. В идеальной ситуации взаимодействие налоговых систем должно быть урегулировано общими соглашениями, заключенными по налоговым вопросам. России, а также механизма действия налоговых соглашений, взаимодействия нескольких налоговых систем, влияния указанных вопросов на поведение конкретного налогоплательщика и на общую интенсивность инвестиций в российскую экономику обусловили необходимость их исследования. Исходя из вышеизложенного, была определена цель диссертационного исследования. Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования заключается в анализе и формулировании основных принципов международного налогообложения доходов и капиталов как направления налогообложения, раскрытии механизма их эффективного применения при налогообложении иностранных юридических лиц в России. Российской Федерации с учетом необходимости перехода на международные принципы налогообложения доходов и капиталов. Следствием решения поставленных в диссертации задач должно стать увеличение объема иностранных инвестиций в Российскую Федерацию.