Косвенные налоги и их развитие в Российской Федерации : теория, методология и практика

• Автор: Голик, Елена Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 397 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1 Теоретикометодологические подходы к исследованию генезиса и развития косвенных налогов
1.1 Налог как финансовые отношения по поводу создания и присвоения общественного блага

1.2 Теоретические. основы классификации налогов и

квинтэссенциональная характеристика косвенных их видов

1.3 Косвенные налоги в экономически развитых странах и особенности механизма их действия
1.4 Динамика развития косвенного налогообложения в Российской Федерации и корреляционнорегрессионная его связь с налоговыми доходами
2 Институциональноэкономическая природа акциза и механизм акцизного налогообложения в России

2.1 Теоретикометодологическая основа акцизного налога и специфика

ее отражения в практике налогообложения

2.2 Институционально экономическая трансформация механизма акцизного налогообложения в России
2.3 Основные направления повышения значимости акцизов в налоговых доходах Российской Федерации, Южного федерального 2 округа и Ростовской области
3 Теоретикометодологические основы НДС и повышение его эффективности в налоговой системе Российской Федерации
3.1 Добавленная стоимость как экономическая база НДС
3.2 Ршрессионная модель взаимосвязи косвенных налогов 4 и добавленной стоимости
3.3 Каузальноэкономическая природа налога на добавленную 4 стоимость
4 Механизм функционирования НДС и основные направления его адаптации к условиям институционализации экономики России
4.1 Основные элементы НДС и их отражение в Налоговом кодексе Российской Федерации
4.2 Ставки НДС, теоретическая их обоснованность, количественная определенность и дифференциация
5. Экономикоматематические модели оптимизации косвенных 1 налогов
5.1 Модель оптимизации на основе системного базового подхода
5.2 Переложение косвенных налогов как условие достижения 3 равновесного состояния налоговой системы
Заключение
Библиографический список
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


В практике это чревато тем, что его безвозмездность закрепляется в правовом обеспечении налоговых систем, придавая им сугубо принудительную форму изъятия части доходов у бизнеса и домашних хозяйств и игнорируя при этом обязанности государства перед налогоплательщиком. Таким образом, права налогоплательщика, которые сформированы классической школой экономической мысли, получившие впоследствии статус принципов налогообложения, включают в себя, прежде всего, однократность обложения дохода налогом и пропорциональную зависимость суммы налога от размера дохода. В оценке вклада Л. Смита в проблему налогообложения и его правил следует исходить из вывода, который делает М. Блауг умение блестяще справляться с чисто аналитическими задачами эго совсем не то, что твердо следовать глубинной логике экономических связей. Прекрасная техника далеко не всегда подразумевает прекрасное же понимание экономической сущности явлений, и наоборот. Нели судить Смита по стандартам аналитических приемов, он не самый великий экономист XVIII века. Но Смиту нет равных ни в XVIII, ни даже в XIX веке по глубокому и точному проникновению в сущность экономических процессов, по экономической мудрости, а не по теоретической элегантности, с. Этот вывод в полной мере относится к анализу налогов, где проникновения в сущность экономических процессов не были в полной мере представлены, так как многие теоретические положения налогообложения носят декларативный характер. Их природа и причины им не определены с достаточной степенью конкретности. А.Смит принципы определяет конкретно во взаимосвязи с функциями государства. Процесс познания принципов налогообложения берет свое начало с работы У. Петти Трактат о налогах и сборах 3. А. Смит их развил и обогатил четкостью формулировок, акцентируя внимание на значимости общественных работ и общественного интереса. Эти принципы относились к историческому периоду, когда основным видом налогообложения были прямые налоги, что весьма существенно с позиций отражения в них основополагающих начал налогообложения. Проведенный анализ не дает основания для утверждений, что Л. Смит считал налоги непроизводственными затратами общества и был сторонником минимизации как налогообложения, так и самой государственной деятельности, защищая тем самым интересы налогоплательщика от деспотизма государства 8, с. Вопервых, в работах А. Смита прямо нигде не говорится о налоге как составном элементе непроизводительных издержек. Налоги используются для производства общественных благ, а поэтому они в основном и главном являются затратами производительного характера. А.Смит сторонник минимизации налогов, не имеет экономического обоснования, так как квинтэссенция его теоретического учения заключается в соразмерности их с доходами. Минимизация достигается при низком уровне доходов, что не соответствует приоритетности частного интереса в рыночных условиях хозяйствования. Но если исходить из соразмерности государственного воздействия на экономику, то действительно А. Смит исходил из ограниченности ее влияния. Но экономическое благо как результат государственной деятельности не измеряется только сферой влияния государства на экономику. Принципы налогообложения, сформулированные У. Петти и Л. Смитом, в качественном и количественном отношении претерпели изменения в конце XIX в. Доминирующими в бюджетах государств стали доходы, поступающие от косвенных налогов. В результате права налогоплательщика, которые были определены представителями классической школы экономической мысли, входили в противоречия со сложившейся практикой налогообложения. В этот исторический период А. Вагнер, руководствуясь теорией коллективных потребностей, которая реализуется государством в интересах граждан и на основе сформулированного им закона роста государственных потребностей, развивает свою теорию принципов налогообложения. Перечисленные принципы во многом проистекали из конкретноисторических условий развития Германии в конце XIX в. Они в определенной мере базировались на доктринальных умозаключениях автора, полагающего, что налоговые доходы используются для удовлетворения потребностей государства, которое производит и распределяет общественное благо.