Концепция реформирования налоговой системы Российской Федерации, основанная на реализации принципа справедливости и социальной функции налогов

• Автор: Шмелев, Юрий Дмитриевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 459 с. : ил.

1.1. Эволюция взглядов на принципы налогообложения и место принципа справедливости в современной системе принципов налогообложения
1.2. Функции налогов и место социальной распределительной функции в общей системе функций
1.3. Эволюция взглядов на роль прямых и косвенных налогов в достижении справедливого налогообложения

1.4. Способы реализации принципа справедливости и социальной функции налогов

1.5. Историческая практика реализации принципа справедливости и социальной функции налогов в налоговых системах зарубежных стран и России.
Глава
Подоходный налог с физических лиц как инструмент реализации принципа справедливости и социальной функции налогов
2.1 Методы оценки доходов и анализ социальноэкономического расслоения населения в период экономической реформы в РФ в гг.

2.1.1 Методы оценки доходов населения

2.1.2 Анализ дифференциации доходов населения РФ в период экономической реформы гг.

2.2 Ставки подоходного налога с физических лиц как инструмент реализации принципа справедливости и распределительной функции налогов.
2.2.1 Опыт применения ставок налогообложения в развитрлх странах мира
2.2.2 Практика установления ставок подоходного налога в СССР гг.
2.2.3 Реформирование подоходного налога с физических лиц в РФ в период налоговой реформы гг.
2.2.4 Анализ основных факторов, влияющих на результаты реформирования НДФЛ в гг.
2.2.5 Анализ функционирования перераспределительного механизма НДФЛ в условиях применения пропорционального налогообложения.
2.2.6 Выводы
2.3 Реализация принципа справедливости и социальной функции налогов через механизм налоговых льгот налога на доходы физических лиц
2.3.1 Льготы по налогу на доходы физических лиц и их роль в реализации принципа справедливости
2.3.2 Практика применения налоговых льгот по подоходному налогу с физических лиц в развитых странах мира
2.3.3 Налоговые льготы в системе подоходного налогообложения физических лиц в РФ гг
2.3.4 Анализ практики применения налоговых льгот по налогу на доходы
физических лиц в РФ в период реформы гг
2.3.5. Выводы.
Глава 3.
Социальная функция налогов и ее место в реализации социальной политики государства.
3.1 Формирование и развитие социальной функции налогов в условиях рыночной экономики
3.1.1 Роль налогов и обязательных социальных платежей в реализации социальной политики государства в рыночной экономике
3.1.2 Механизмы реализации социальной политики государства через систему обязательных социальных платежей в странах с развитой рыночной экономикой.
3.2 Система социальных платежей в РФ и проблемы ее реформирования
3.2.1 История возникновения и развития системы социальных платежей в России
3.2.2 Система социальных платежей в РФ на первом этапе налоговой реформы в гг
3.2.3 Реформирование системы социального обеспечения и системы социальных платежей в гг
3.2.4 Оценка влияния изменений шкалы ЕСН на доходы бюджета и внебюджетных фондов.
3.2.5 Оценка возможных пределов снижения ставки ЕСН.
3.2.6 Оценка стимулов работодателей и работников к выплате теневых заработных плат.
3.2.7 Перенос обязательств по уплате ЕСН и страховых взносов в ПФ на работников
3.2.8 Оптимальные ставки ЕСН и НДФЛ при переносе уплаты социальных платежей на работников.
3.3 Выводы
Глава 4. Анализ соответствия важнейших элементов налоговой системы РФ принципу справедливости и их роли в реализации распределительной функции налогообложения.
4.1 Налогообложение имущества физических лиц
4.1.1 Структура налогов с имущества физических лиц
4.1.2 Налог на имущество физических лиц.
4.1.3 Налоги на имущество, переходящее в порядке наследования или
дарения.
4.1.4 Земельный налог.
4.2. Косвенное налогообложение в системе реализации принципа справедливости
4.2.1. Опыт применения косвенного налогообложения в развитых странах мира.
4.2.2. Оценка справедливости косвенного налогообложения в РФ
4.2.3. Выводы
4.3. Контроль за соответствием расходов физических лиц уровню их
доходов как важнейший элемент в механизме реализации
распределительной функции и принципа справедливости
4.3.1. Место контроля за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов в системе налогового контроля развитых стран
4.3.2. Практика организации налогового контроля за соответствием расходов наюгоплательшика уровню его доходов в РФ в период налоговой реформы гг.
4.3.3. Выводы
4.4 Налоговая амнистия и принцип справедливости в налогообложении .
4.4.1 Понятие налоговой амнистии.
4.4.2 Опыт проведения налоговой амнистии и отношение к ней в зарубежных странах
4.4.3 Возможность и целесообразность проведения налоговой амнистии в РФ.
4.4.4 Выводы.
Глава
Пути совершенствования методов практической реализации принципа справедливости и социальной распределительной функции в налоговой системе РФ.
5.1 Совершенствование механизма подоходного налогообложения физических лиц и пути практической реализации принципа справедливости
5.2. Реформирование системы социального обеспечения и механизма
уплаты социальных взносов
Заключение.
Библиографический список.
Приложения
Введение


Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на поддержку малообеспеченных слоев населения. Именно за счет такого перераспределения обеспечивается социальная стабильность в стране. Неслучайно распределительную функцию часто называют социальной, поскольку она выражается в перераспределении доходов в масштабах всего общества. Данная функция была выявлена и обоснована наукой только в конце XIX начале XX веков. Хотя на практике уже на первом и втором этапах развития налоговой системы мы находим примеры отдельных попыток реализации этой функции. В Древнем Риме при императоре Августе в 6 г. Налог уплачивали все 1раждане Рима и все доходы от него направлялись на пенсионное обеспечение профессиональных воиновлегионеров. В Средние века также делались попытки решать через налоги социальные проблемы. Так, в XVI в. Англии был введен налог на бедных. Целью данного налога был сбор общиной средств на содержание неимущих. Этот налог было бы правильно назвать налогом для бедных, а не налогом на бедных, поскольку уплачивали налог состоятельные члены общества в интересах бедных людей. Во Франции правительство Кольбера, как мы уже отмечали, ввело в XVII веке налог на роскошь, который затем взимался и в ряде других стран. В финансовой науке эта функция была теоретически обоснована в конце XIX века в работах ученых новой исторической школы, в первую очередь А. Вагнера, Э. Селигмена и других. Были обоснованы способы практической реализации этой функции, в первую очередь, через введение подоходного налога, использование прогрессивной шкалы обложения, необлагаемого налогом минимума, предоставление различных льгот. Все развитые страны мира сегодня в своей налоговой политике учитывают и используют распределительную функцию. К сожалению, в современной России роль этой функции существенно принижена. Это проявляется и в использовании пропорциональной школы обложения, низкого уровня необлагаемого налогом дохода, в практическом отсутствии льгот для малоимущих слоев по налогу на имущество физических лиц, отмене налогов на наследство и дарение и др. Это не имеет никакого научного и практического объяснения в условиях чудовищного имущественного расслоения населения 9, с. Контрольная функция налогов тесно связана с фискальной и распределительной функциями налогов. Эта функция проявилась по мере развития практики налогообложения, создания соответствующего аппарата сбора налогов. Развитая контрольная функция позволяет осуществлять всесторонний контроль за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет. Одновременно эффективная реализация контрольной функции препятствует уклонению от уплаты налогов и подрывает финансовую основу теневой экономики. Нехватка в бюджете финансовых средств сигнализирует государству о неполадках в налоговой системе и необходимости внесения изменений в налоговую систему, в социальноэкономическую и бюджетную политику. Информация о состоянии сбора налогов дает наиболее достоверную статистику о состоянии экономики государства и уровне доходов населения. Эффективная реализация контрольной функции налогов позволяет принимать обоснованные управленческие решения в экономической, социальной и политической сферах. Некоторые проявления этой функции мы видим уже на I этапе, однако на третьем этапе развитие налогового администрирования, финансовой статистики, информационных технологий позволило реализовать данную функцию в развитых странах в полном объеме. С самого начала становления и развития финансовой науки ученые и практики обсуждали вопрос, какие налоги лучше прямые или косвенные, из каких налогов нужно формировать налоговую систему, какие из них более справедливы. В Средние века финансовая наука, следуя за практикой, делает вывод о решающей роли косвенного обложения. Т.Гобсс, доказывая преимущества косвенного обложения и недостатки налогообложения имущества, говорит о том, что косвенное налогообложение самое равномерное и справедливое , с. У .