Реформирование налогообложения и налогового контроля кредитных организаций России

• Автор: Баранова, Виктория Александровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 193 с.

Содержание
ВВЕДЕНИЕ ,.
Теоретические основы системы. ГЛАВА 1 налогообложения и налогового контроля кредитных организаций в Российской Федерации
Значение налогового контроля и налогового администрирования и ихвлияние на деятельность кредитной 1.1. организации.
Отличительные черты налогообложения и анализ поступлений налоговых платежей кредитных 1.2. организаций
Обоснование необходимости реформирования ГЛАВА 2 налогообложения и налогового контроля в

кредитных организациях.

2.1. Проблемы при проведении проверок налогообложения и осуществлении налогового контроля в кредитных организациях

2.2. Выявление и анализ схем, используемых

налогоплательщиками с целью ухода или минимизацииналоговых

платежей.
2.3. Оценка опыта совершенствования системы налогообложения и налогового контроля в Соединенных Штатах Америки и возможности его адаптации к российским
условиям
Основные направления реформирования ГЛАВА 3 налогообложения и налогового контроля в
кредитных организациях РФ.
3.1. Пути совершенствования правовых основ налогообложения и
налогового контроля в кредитных организациях
3.2. Условия обеспечения эффективности системы
налогообложения и налогового контроля кредитных организаций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Предметом налогового контроля, в первую очередь, является своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. Однако, при этом следует также учитывать, что наряду с уплатой налогов, к числу основных обязанностей налогоплателыциковорганизаций, в соответствии со ст. Федерации, относится также ведение в установленном порядке учета своих доходов расходов и объектов налогообложения и представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для начисления и уплаты налогов. С учетом этого законность составления первичных учетных документов, регистров бухгалтерского налогового учета и отчетности, а также достоверность и полнота содержащейся в них информации об объектах налогообложения также составляет предмет налогового контроля. С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансовохозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения налогового законодательства. Эффективность налогового контроля характеризуется уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения качеством налоговых проверок, снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля сокращением времени на контакты с налогоплательщиками . Проверка соблюдения банком обязанностей, установленных ст. НК РФ не является ни выездной, ни камеральной налоговой проверкой, что создает серьезные трудности при осуществлении данного вида налогового контроля кредитных организаций. В России термин налоговое администрирование был внесен в теорию и методологию налоговых отношений с переходом на рыночную экономику. В настоящее время он нашел широкое применение в научных работах, выступлениях российских ученых, должностных лиц и политических деятелей. Однако ни в, Налоговом Кодексе РФ далее НК РФ, ни в других законодательных актах,, регулирующих налоговые отношения легального толкования научного понятия, которое выражается данным термином, не существует. На современном этапе экономического развития налоговое администрирование в зависимости от его цели и задач, определенных государственной политикой в области налоговых отношений в основном определяют как потенциальный, резерв снижения налоговой нагрузки, основу повышения собираемости налогов, основой развития международных экономических процессов, что и является объемом понятия налоговое администрирование. Например, . С учетом того обстоятельства, что термин администрирование самым непосредственным образом связан с понятием управление, следует отметить тот факт, что в науке налогового права неоднократно подчеркивается связь налогообложения с управленческой деятельностью. В частности, В. В. Гриценко отмечает, что в структуре налогообложения выделяется управленческая составляющая, а П. П. Кучерявенко в контексте проявления государственного принуждения в налоговом праве делает вывод о том, что налоговоправовые отношения возникают в процессе государственного управления налогообложением. К методам налогового администрирования можно относить учет налогоплательщиков и объектов налогообложения, формализацию налоговой отчетности, совокупность мер обеспечительного характера залог имущества, поручительство и др. На наш взгляд, по причине того, что понятия налоговое администрирование и налоговый контроль очень близки по смыслу и значению, а само налоговое администрирование включает налоговый контроль, не следует разделять эти понятия и придавать большого значения вопросу толкования терминологии. Вопрос о банках кредитных организациях как субъектах натогового права, а в данном случае участниках процесса налогового администрирования, также является актуальным, о чем свидетельствуют соответствующие научные публикации. Н.И. Химичева, говоря о кредитных органах банках как субъектах налогового права, отмечает, что они принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Д.В.