Развитие системы налогообложения доходов физических лиц

• Автор: Морозова, Галина Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Саранск
• Количество страниц: 204 с.

содержание налога на доходы физических лиц применительно к современной системе налоговых отношений, поскольку он охватывает разнообразные источники доходов граждан и связан с различными сферами их деятельности.

Актуальность

Распределение доходов между факторами производства имеют характер функционального распределения, а образуемые при этом доходы называются первичными факториальными. В результате включения механизмов перераспределения этих доходов формируются вторичные доходы, и при этом появляется новый вид доходов социальные трансферты пенсии, пособия, стипендии. Таким образом, теория факторов производства выделяет следующие источники дохода заработная плата представляется как вознаграждение за услугу труда рабочего рента за услугу земли прибыль включает предпринимательский доход вознаграждение за деятельность предпринимателя и процент как вознаграждение за производительную услугу капитала 6. Ж. Маршаль. Эта теория не отвергает в принципе теорию факторов производства, но критикует ее последователей за невнимание к внеэкономическим, социальным факторам, влияющим на характер распределения. Сторонники социологической теории делят все население на определенные профессиональные группы, различающиеся способом включения в экономику и получением доходов. Для процесса распределения доходов решающим является поведение экономических субъектов, поэтому основные социально экономические группы, например наемные рабочие, борются за распределение доходов, стремясь к большей социальной справедливости, используя стачки, объединения и прочие приемы экономической борьбы7. Эгалитаристские уравнительные теории зародились несколько веков назад в качестве одного из направлений утопического социализма. Последователи эгалитаризма абсолютного равенства в распределении подкрепляют этот принцип доводами не только этического и идеологического, ю и экономического характера. Утверждается, что такое распределение приносит максимально возможную совокупную полезность в обществе потребители тратят свои доходы в первую очередь на товары, которые обладают наибольшей предельной полезностыо5. Таким образом, экономические теории об источниках доходов, на наш взгляд, положили начало возникновению и развитию дискуссии о составе и особенностях налогообложения определенных доходов. Первой теорией дохода как объекта налогообложения, сформулированной в XIX в. Фыостинга и Фон Хернаиа, согласно которой доход возникает при наличии постоянного источника его получения и при условии регулярности его поступления. Очевидно, что в целях определения дохода, как показателя налоговой платежеспособности, данная теория неприемлема, поскольку понятие дохода в ней резко заужено. В связи с эт м в 1 году Фон Шанцем была предложена теория чистого увеличения стоимости имущества, развитая в конце х гг. Хейгом и Симонсом. Согласно определению дохода в формулировке Хейга Симонса доход ПРсоставляет собой величину роста благосостояния отдельного лица плюс его потребление за определенный период времени. В настоящее время почти все системы налогообложения доходов физических ЛИЦ В ТОЙ ИЛИ ИНОЙ мере ориентируются на широкое Пределение понятия дохода, даваемое теорией чистого увеличения стоимости Имущества Однако па практике оно может быть реализовано лишь частично. Исходя из данного определения, в состав объекта налогообложения должны включаться все без исключения виды доходов, получаемых налогоплательщиком. Строго говоря, в состав дохода следовало бы включать и безвозмездно предоставлясм с государством услуги, но, вопервых, они практически не могут быть отнесены нч отдельных индивидуумов, а вовторых, их налогообложение нецел е со образно поскольку они финансируются за счет тех же самых налогов. По мнению А. Е. Сурииова, категорию доход необходимо рассматрива й на макро и микроэкономическом уровняхГ. Макроподход предполагает характеристику доходов населения как составной части макроэкономических показателей. Микроподход даст возможность показать место доходов Населения в доходах страны в целом, а также предполагает исследование процессов формирования, распределения и использования доходов на уровне Конкретных домохозяйств. С точки зрения А. Е. Сурииова, А. А. Федчснко, Н.