Методология налогообложения и налогового администрирования коммерческих банков России

• Автор: Гончаренко, Любовь Ивановна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 505 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

1. Налоговая политика и теоретические основы налогообложения коммерческих банков

1.1. Активизация роли банков в экономике страны как фактор становления и реформирования налоговой системы РФ

1.2. Концепция налогообложения коммерческих банков

1.3. Налоговый потенциал банка понятие, содержание и специфика

2. Методология налогообложения банков на этапе реформирования налоговой системы России
2.1. Методологические особенности формирования банками налоговой базы по налогу на прибыль организаций
2.2. Методика и практика налогообложения операций банков налогом на добавленную стоимость
2.3. Налогообложение прибыли доходов банка по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами эволюция методологических подходов
3. Теоретические и организационные предпосылки развития налогового администрирования коммерческих банков
3.1. Теория налогового администрирования дискуссионные вопросы понятийного аппарата
3.2. Кредитные организации как институциональный субъект налогового администрирования
3.3. Налоговые риски банковской деятельности понятие, причины возникновения, классификация
4. Методическое обеспечение налогового администрирования банковской деятельности и налогового мониторинга в банках и его развитие
4.1. Совершенствование методики налогового администрирования
коммерческого банка как налогоплательщика
4.2. Развитие налогового администрирования банковской деятельности как фактор обеспечения налоговых поступлений от
других секторов экономики
4.3. Организационное и методическое обеспечение налогового мониторинга в коммерческих банках
Заключение
Литература


С другой стороны, на активность банков по привлечению средств негативно сказывается отсутствие полной определенности в выполнении ими функций налогового агента по материальной выгоде при превышении установленного уровня процентов по банковским вкладам. Налоговые ограничения, несмотря на потребность банковского сектора в расширении привлечения средств населения и хозяйствующих субъектов, обусловлены необходимостью последовательной борьбы против применения зарплатных схем за создание равных конкурентных условий. На фоне существенного налогового давления на уровень заработной платы, банки, страховые компании и налогоплательщики в годы разработали кредитнодепозитные и валютные схемы выплаты зарплаты, которые стали одним из масштабных проявлений налоговой минимизации, граничащей с уходом от налогообложения Приложение 4 . В последние годы рост ресурсной базы кредитных организаций, сопровождается структурными изменениями в пассивах банков. За гг. Приложение 1. Опережающими темпами росли депозиты юридических лиц т. Это активизировало поиск путей совершенствования амортизационной политики в аспекте налоговых преференций, стимулирующих обновление основных средств. В последние 35 лет рост банковских пассивов в значительной мере был связан с внешними заимствованиями. Привлеченные средства за границей под 78 годовых направлялись в дорогую розницу, где доходность составляла до . Относительная дешевизна ресурсов стала одной из причин стремления кредитоваться за рубежом Табл. Внешний долг негосударственного сектора, млрд. Теми роста г. За гг. Общая доля иностранных займов в пассивах кредитных организаций в году оценивалась примерно в . Это существенно меньше по сравнению с показателями многих других стран Словения , Венгрия , Болгария и др. Однако по отдельным банкам, зарегистрированным в РФ, доля зарубежных привлечений существенно дифференцировалась. Аналитики выделили наиболее зависимых от иностранных средств банков, у которых доля такого участия составила свыше , с. Первое место по состоянию на года занимал Городской ипотечный банк в рейтинге 0 банков его нет, а доля заимствований см. Приложение 1. В году ряду банков предстояло сделать крупные выплаты по взятым за рубежом ссудам. Например, группе ВТБ млн. Газпромбанку млн. Мировой финансовый кризис обострил вопрос ликвидности. НК РФ расширены с г. Результаты налоговых проверок свидетельствуют о том, что тенденция увеличения внешних заимствований обусловлена не только привлечением относительно недорогих ресурсов, но и подкреплена несовершенством налогового законодательства, в т. Привлечение зарубежных капиталов имеют и такое налоговое сопровождение как налогообложение дивидендов, налоговый контроль ценообразования. Для поддержки развития банковской сферы в условиях отсутствия системы казначейства, государство на первом этапе рыночных реформ в начале х годов активно использовало банковскую систему с целью исполнения бюджета банки открывали бюджетные счета по зачислению в бюджет доходов для бюджетного финансирования расходов, в том числе выплаты заработной платы бюджетникам, пенсий, пособий им поручалось обслуживание казначейских обязательств, доходы от которого не облагались. Финансовый кризис года и имевшие место злоупотребления отвлечение средств на собственные цели банков привели к тому, что государство отказалось от услуг банков по исполнению бюджета. Вместе с тем процессы, происходящие в банках в кризисных условиях, способствовали совершенствованию налогового законодательства по упорядочению взаимоотношений с налоговыми органами, по обеспечению исполнения налоговых обязательств, по соблюдению прав собственности субъектов хозяйствования, т. Государственная поддержка банков стала осуществляться в разнообразных и гибких формах. ЦБ РФ в условиях прогнозируемых трудностей с ликвидностью у российских банков вследствие активизации мирового финансового кризиса в конце начале гг. Было принято решение о размещении на депозитах 0 млрд. Стабилизационного фонда.