Влияние налогов на цены: политика регулирования и контроля

• Автор: Вотчаев, Александр Анатольевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 204 с. : ил.

Содержание
Введение

1. Теоретический анализ взаимосвязи ценообразования и налогообложения

1.1. Основы взаимосвязи рыночных цен и налогов

1.2. Ценовая эластичность и налогообложение

2. Приоритеты налоговой политики ценового регулирования.

2.1. Взаимосвязь инфляции и налогообложения, антиинфляционная политика .

2.2. Оценка влияния косвенных налогов на ценообразование подакцизных товаров и товаров, перемещаемых через таможенную границу.
2.3. Направления и механизмы повышения эффективности налоговой политики в области ценообразования.

3. Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием

3.1. Особенности трансфертного ценообразования

3.2. Международный опыт налогового контроля за трансфертными ценами .
3.3. Совершенствование налогового контроля за трансфертным ценообразованием в России.
Заключение
Список использованных источников


Прежде чем перейти к рассмотрению конкретных элементов названного налогового механизма, следует остановиться на методологических основах взаимосвязи цен и налогов. I. Сущность налогов как цены услуг государства общественных благ представлена в трудах С. В.Барулина4. Обобщая основные положения этой концепции, рассмотрим первый из названных аспектов взаимосвязи налогов и цен. Каждому отдельно взятому налоговому платежу, произведенному каждым отдельно взятым налогоплательщиком, то есть каждому налогу в отдельности, присущи следующие отличительные признаки индивидуальная безвозмездность, безвозвратность и безэквивалентность принудительная законодательноправовая форма отчуждения денежных средств в бюджет или внебюджетный фонд определенность основных элементов налогообложения плательщики, объект налогообложения, налоговый период, налоговая база,, налоговая ставка, порядок и сроки исчисления и уплаты. См. Барулин С В. Теория и история налогообложения учеб. Пособие. М. Экономист С8. При рассмотрении налогов в таком макроэкономическом воспроизводственном аспекте они наполняются кардинально иным, рыночным содержанием. При этом общественные блага услуги государства в виде делимых и неделимых, осязаемых и неосязаемых благ представляются принудительно в силу названной их специфики и общественного коллективного характера их потребления. Производство и распределение предоставление общественных благ осуществляется в процессе расходования государственных доходов, преимущественно налогов. В условиях товарного производства и рыночной экономики общественные блага услуги государства принимают специфическую товарную форму, то есть имеют потребительную стоимость и стоимость меновую стоимость. При прочих равных условиях, объем общественных благ услуг прямо пропорционален сумме государственных расходов, связанных с их предоставлением. За каждой такой услугой стоит определенный расход. Иначе говоря, государственные расходы составляют стоимость меновую стоимость общественных благ услуг, то есть меновое соотношение, пропорцию, в которой эти блага услуги должны быть оплачены государству обществом. При этом государственные расходы могут быть больше объема реально предоставленных государством общественных благ в случае нецелевого, неэффективного использования бюджетных средств и казнокрадства. Названные стоимостные зависимости и меновые пропорции имеют отношение не к каждой конкретной услуге, конкретному расходу и отдельно взятому налоговому платежу, а к их совокупности на уровне экономики в. При этом совокупные государственные расходы очередного финансового года могут быть больше совокупных налоговых доходов на величину направляемых на финансирование расходов неналоговых доходов, или меньше совокупных налоговых доходов на величину налоговых платежей, направляемых государственные финансовые резервы резервные фонды. Однако, по большому счету, названные обстоятельства не оказывают существенного влияния на следующие объективно складывающиеся стоимостные меновые пропорции совокупные общественные блага услуги государства совокупные государственные расходы совокупные налоговые доходы совокупный налог. Неналоговые доходы обычно занимают небольшой удельный вес в государственных доходах, играя, роль дополнительного к налогам доходного источника. Их влияние на цену общественных благ такое же нейтральное, как влияние внереализационных доходов организации на цену реализуемой ею продукции. Эквивалентная форма стоимости общественных благ услуг и процесс их обмена на налоги имеют свои особенности. Уплачивая налог, налогоплательщик, на первый взгляд, не получает ничего взамен, поскольку в индивидуальном плане моменты получения общественных благ и уплаты налогов чаще всего не совпадают по времени и объемам. Процесс индивидуальной куплипродажи скрыт для налогоплательщиков, он завуалирован под отношения перераспределения государством доходов налогоплательщиков и представляется им как процедура одностороннего, принудительного отчуждения денежных средств в пользу государства.