Формирование эффективного механизма налогообложения доходов физических лиц

• Автор: Гулина, Мария Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 220 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГО

ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

1.1 Цели, функции и критерии эффективности налогообложения доходов физических лиц

1.2 Принципы формирования эффективной системы

налогообложения доходов физических лиц.

1.3 Сравнительный анализ налогообложения доходов

физических лиц в России и за рубежом.

ГЛАВА II. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ ЭФФЕКТИВНОГО МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

2.1 Налоговое регулирования социальной структуры

общества.
2.2 Повышение роли налога на доходы физических лиц
в формировании доходной части бюджетов .
2.3 Перспективные направления дальнейшего совершенствования налога на доходы физических
2.4 Налоговое регулирование доходов физических лиц в
условиях кризиса и посткризисный период
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ


Система налогообложения доходов физических лиц должна строиться с учетом приоритетов развития и, обеспечивая выполнение фискальной функции и регулирование социальноэкономических процессов, не должна нарушать воспроизводственный процесс. Главной целью перераспределения должно является удовлетворение общественных потребностей, а перераспределение должно осуществляться в интересах всех участников процесса воспроизводства. Таким образом, в процессе воспроизводства роль налогов проявляется в регулировании, а, следовательно, данному налогу в процессе воспроизводства присуща регулирующая функция. При этом, можно рассматривать воспроизводственную и регулирующую функции налога как единую воспроизводственнорегулирующую функцию, либо, объединив сущность обеих функции в одну, обозначить ее как регулирующую, поскольку главное значение налога в процессе воспроизводства проявляется не в участии в данном процессе, а активном воздействии на него, то есть регулировании. При исследовании приоритетности функций налога НДФЛ наряду с выполнением фискальной функции должен быть переориентирован на преимущественную реализацию регулирующей и стимулирующей функций, так как в условиях расширения и усложнения экономических взаимосвязей он выступает важным регулятором воспроизводственного процесса. Налог выступает системообразующим элементом экономического механизма воспроизводства и использования трудовых ресурсов общества, а не только инструментом мобилизации доходов бюджетов. При эффективном воздействии налогового регулирования на процесс воспроизводства, его расширении, происходит увеличение налоговой базы, и, следовательно, рост доходов бюджета. При исследовании регулирующей функции налога на доходы нельзя не отметить, что основной целью налогового регулирования является стимулирование процесса воспроизводства, в том числе и отдельных его элементов, представляющих наибольшее значение на каждом конкретном этапе развития экономики. Посредством НДФЛ возможно стимулировать активное развитие интеллектуального и материального потенциала человека как одного из основных факторов производства. Следовательно, налогу как инструменту регулирования присуща стимулирующая функция, которая является составной частью процесса регулирования. Возможно, нет необходимости выделения данной функции, однако, учитывая, что она обладает всеми признаками, присущими другим функциям, а именно, отражает назначение налога, иллюстрирует направление его воздействия на общественные отношения и указывает направления решения конкретных задач на данном этапе развития общества, то данную функцию налогов более целесообразно выделить в отдельную, обозначив при этом ее непосредственнзчо взаимосвязь с регулирующей функцией. Выделение с года в качестве одного из приоритетных направлений развития повышение качества жизни и благосостояния граждан ставит перед налогом на доходы задачу участия в регулировании данных социальных процессов. Следовательно, посредством налога должны решаться социальные цели и необходимо признать наличие социальной функции налога. СТИ И обеспечение способности К удовлетворению коллективных ПОТре ностей. В целом налоговое регулирование доходов физических лиц име В ТОМ числе обобществление ПроИз водства, развитие НТР, требующее вложение значительных финансов ресурсов, неспособность рынка решать общегосударственные социальц0 экономические задачи. Нельзя полностью отказаться от государственного регулиро. При. Воздействие государства на экономические процессы осуществляется путем реализации научно обоснованной налоговой политики с помощью конкретных налоговых инструментов. Схематично организация и функционирование системы налогообложения представляется в виде табл. Налоговая политика является начальным этапом при организации и построении налоговой системы, а также основным рычагом воздействия на процесс формирования налоговой системы и налогового механизма. На формирование налоговой политики оказывают влияние цели и принципы налогообложения, которыми руководствуется государство при ее построении, а также используемые формы налоговой политики из числа возможных. В результате формируются принципы налоговой политики и конкретные методы ее проведения.