Формирование налоговой стратегии хозяйствующего субъекта

• Автор: Горохова, Наталья Александровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 230 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. СОВРЕМЕННЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ПО СНИЖЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ИЗДЕРЖЕК ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА.

1.1. Сущность и роль финансового менеджмента в деятельности хозяйствующего субъекта

1.2. Управление налоговыми издержками как основное направление налоговой стратегии хозяйствующего субъекта.

1.3. Характеристика моделей налоговой стратегии.

1.4. Зарубежный опыт регулирования налоговых издержек хозяйствующего субъекта.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕТОДОВ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

2.1. Условия формирования налоговой стратегии хозяйствующего субъекта

2.2. Методы анализа и оценки эффективности налоговой стратегии хозяйствующего субъекта.
2.3. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта как основной показатель эффективности налоговой стратегии
2.4. Особенности анализа налоговых рисков хозяйствующих субъектов.
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ И ПРАКТИКИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
3.1 Научнометодические положения формирования налоговой стратегии хозяйствующего субъекта
3.2 Основные направления реализации налоговой стратегии на примере конкретного хозяйствующего субъекта
3.3 Критерии оценки эффективности налоговой стратегии хозяйствующего субъекта
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ


Следует отметить, что в некоторых работах принципы определены только в общих чертах. Более четкое определение принципов налогового планирования дают в своих работах Е. С. Вылкова, М. В. Романовский . И.Т. Балабанов, Р. Г. Самоев, Г. И. Хотинская и ряд других авторов , , и др. Е.С. Вылкова и М. В. Романовский считают, что целесообразно говорить не об этапах, а о четырех стадиях налогового планирования. На наш взгляд, наибольший интерес к определению этапов налогового планирования представляет подход Т. А. Козенковой 8. Она выделяет только два этана стратегическое планирование и оперативное планирование. Следует отметить, на наш взгляд, выбор оптимальной связующей указанных этапов, в качестве которой выступает процесс определения налогового поля, а также то, что реализация этапов налогового планирования завершается оценкой его эффективности. В работах А. П. Зрелова, М. В. Краснова, А. З. Дадашева, Л. С. Кириной , , и ряда других авторов указывается на то, что в зависимости от поставленных целей, налоговое планирование может быть осуществлено с использованием различных, по степени сложности, методов. На наш взгляд, правильнее было бы назвать указанные выше методы методами формирования налоговой стратегии в хозяйствующем субъекте, увязав их использование с потребностями и возможностями осуществления налогового планирования для конкретного экономического субъекта. Таким образом, несмотря на определенные наработки отечественных экономистов в методологии налогового планирования, в настоящий момент отсутствует целостность, единство и логическая связанность в целом. Разногласия во взглядах экономистов на налоговое планирование, налоговый менеджмент и на налоговую стратегию позволяют нам сделать вывод о том, что вопросы формирования налоговой стратегии не до конца изучены ученымиэкономистами и представляют собой поле деятельности для будущих научных изысканий. Таким образом, обобщая рассмотренные выше взгляды ученыхэкономистов, можно сделать вывод, что большинство из них отождествляют понятия налоговое планирование, налоговый менеджмент, налоговая стратегия или под первым понятием понимают второе и третье. Нами предлагается уточнить определение понятия налоговая стратегия. Предлагаемое определение шире раскрывает сущность налоговой стратегии хозяйствующего субъекта, а также отличается от определений понятий налоговое планирование и налоговый менеджмент, представленных в отечественной литературе, тем, что акцентирует внимание не на уменьшение или оптимизацию налоговых обязательств, а на снижение налоговой нагрузки, которая должна характеризовать обременительность налогоплательщика налоговыми обязательствами с учетом возможности переложения налогов на контрагентов. Также существенным в предлагаемом определении понятия налоговой стратегии, на наш взгляд, является постановка его конечной цели капитализации финансовых ресурсов. Под капитализацией предполагается вложение в расширенное воспроизводство сэкономленных финансовых ресурсов, что приведет к наращиванию экономического, финансового, налогового, бюджетнорасходного потенциала, и, в конечном счете, позволит увязать, как указывалось выше, общенациональные, корпоративные, индивидуальноличностные экономические интересы. К задачам, которые должны обеспечить достижение данной цели, следует, по нашему мнению, отнести нижеследующие. Снижение налоговой нагрузки. Решение данной задачи должно обеспечивать не простое механическое снижение налоговых издержек, а должно быть направлено на снижение совокупности платежей за счет тех налогов, которые оказывают значительное отрицательное влияние на прибыль хозяйствующего субъекта и налоги, налоговое бремя по которым не может быть переложено на контрагента. Минимизация налоговых потерь. На наш взгляд, постановка данной задачи в современных условиях является достаточно актуальной, так как многие налогоплательщики, преследуя цель снижение размера налоговых обязательств любыми средствами, нарушают налоговое законодательство.