Трансформация налоговой системы Российской Федерации в условиях участия в экономических сообществах

• Автор: Тютюрюков, Николай Николаевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 378 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Теоретические аспекты трансформации налоговой системы

Принципы налогообложения и их реализация в действующей налоговой системе России Генезис отечественной налоговой системы Трансформация налоговой системы этапы и направления Диалектика взаимодействия участников налоговых отношений в трансформационном цикле

Развитие налоговой системы России в условиях международной налоговой конкуренции

Международная налоговая конкуренция как фактор развития национальной экономики

Совершенствование налоговой системы в интересах защиты национальной экономики

Предпосылки построения интеграционноинформационной модели налоговой системы России

Сравнительный анализ налоговых систем стран Евросоюза и России

Формирование налоговой политики стран Евросоюза и России

Эволюция основных налогов в странах Евросоюза и России Реформирование налоговых систем как инструмент выхода из экономического кризиса
Трансформация налоговых систем стран Евразийского экономического сообщества ЕврАзЭС
Роль налоговых систем в трансформационных экономиках государствчленов ЕврАзЭС
Общие закономерности и национальные особенности в построении натоговых систем стран ЕврАзЭС Гармонизация налоговых систем на современном этапе интеграции
Решение проблем трансформации налоговой системы России в условиях е участия в экономических сообществах
Основные направления изменения налоговой политики России в условиях глобализации
Гармонизация налоговой системы России с налоговыми
системами стран основных экономических партнеров
Методология оценки международных налоговых соглашений
с целью защиты интересов России
Заключение
Литература


Реализация этого принципа возможна лишь при условии, что налог устанавливается не на производительный капитал, а именно на доход. Главная мысль здесь состоит не в отрицании возможности обложения производительного имущества, а в том, что размер налога не должен превышать величины, приводящей к его сокращению. Исследователь В. См. Паршаков Е. А. Экономическое развитие общества Концепция кооперативного социализма Историческое исследование. Запорожье. Москва, РАГС. России сегодня в полной мере можно характеризовать как неоправданно нейтральную, в значительной мере игнорирующую принцип равенства и справедливости во имя легализации выплат заработной платы выхода из тени серых зарплат, которые пока из нес так и не вышли и упрощения администрирования соответствующих налогов. Также в ряду экономических принципов необходимо выделить принцип равенства и справедливости. Согласно этому принципу распределение налогового бремени должно быть равным и каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. Все юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соизмеримо доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства. Одновременно обложение налогами должно быть всеобщим и распределяться между налогоплательщиками. Из рассмотренного принципа вытекает критерий относительного равенства налоговых обязательств. Это равенство достигается за счет равенства по горизонтали с налогоплательщиков, находящихся в одинаковом положении, взимается одинаковый налог и равенства по вертикали налоги, которые уплачиваются лицами, находящимися в разном положении, дифференцируются в соответствии с этим положением. Среди экономических принципов налогообложения наиболее принципиальное значение имеет принцип эффективности, который фактически состоит из максимальной эффективности каждого конкретного налога, выраженной в низких издержках государства и общества при сборе налогов и содержании налогового аппарата. Затраты складываются из следующих компонентов расходы на содержание налогового аппарата затрат времени и средств налогоплательщиков, требующихся для выполнения налоговых обязательств, включая перечисление средств в бюджет расходов на оплату услуг налоговых консультантов. Льготы всегда усложняют и, следовательно, удорожают исчисление налогов и проверку правильности их уплаты. Необходимо выделить принцип соразмерности налогов, который заключается в соотношении наполняемости бюджета и последствий налогообложения для налогоплательщиков. Данный принцип также можно сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и государственной казны. При установлении налогов и определении их основных элементов должны учитываться экономические последствия, их воздействие как на хозяйственную деятельность налогоплательщиков, в частности на уровень налогового бремени на товаропроизводителей, так и бюджета и перспективное развитие национальной экономики. Принцип гибкости налогообложения означает адекватность налогообложения динамике макроэкономических процессов. Гибкие налоги работают как встроенные стабилизаторы. Гибкость налога зависит от их надлежащей синхронизации с макродинамикой. В то же время приведенные принципы налогообложения представляют собой ключевые положения, которыми необходимо руководствоваться при формировании и совершенствовании налоговой системы с учетом конкретных экономических, политических и социальных условий развития общества. Отдельные принципы налогообложения такие, как множественность налогов, удобство, экономность и некоторые другие, достаточно легко выполнимы и даже обязательны. Абсолютное же соблюдение других принципов, например равенства и справедливости, соразмерности и некоторых других, практически невозможно, но государство обязано стремиться к их соблюдению при построении налоговой системы. Россия, так же как и большинство зарубежных стран, пытается найти пути увеличения налоговых доходов государства. См. Якобсон Л. М. Государственный сектор экономики экономическая теория и политика Учебник для вузов ГУ ВШЭ. М., .