Система налогового прогнозирования и планирования на основе интеграции учетных и аналитических процедур макро и микроуровня

• Автор: Васильева, Марина Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 306 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
1 ТЕОРИЯ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ГТРОГНОЗИРОВАИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ НА МАКРО И МИКРОУРОВНЕ

1.1 Ретроспективный анализ развития налогового прогнозирования и планирования.

1.2 Анализ категориального аппарата системы налогового прогнозирования и планирования при взаимодействии учетных и аналитических процедур на макро и микроуровне
1.3 Теоретическое обоснование использования компонентов системного подхода при взаимодействии налогового прогнозирования и планирования с учетными и аналитическими процедурами
2 МЕТОДОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ НА МАКРОУРОВНЕ

2.1 Концепция налогового прогнозирования и планирования на макроуровне

2.2 Методология налогового прогнозирования на макроуровне

2.3 Методология налогового планирования на макроуровне в рамках реализации институциональнофункциональных направлений исполнения планируемых процедур и мероприятий.

3 МОДЕЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА МАКРОУРОВНЕ.

3.1 Модели и методы налогового прогнозирования на макроуровне.
3.2 Формирование учетноинформационной базы для целей дескриптивного и предикативного налогового анализа на макроуровне
3.3 Методика налогового прогнозирования на макроуровне и моделирование оценки налоговых обязательств.
4 РАЗРАБОТКА НАУЧНОМЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО НАЛОГОВОМУ ПЛАНИРОВАНИЮ НА МАКРОУРОВНЕ.
4.1 Направления реализации целевых ориентиров налогового планирования на макроуровне
4.2 Разработка методики государственного налогового планирования.
4.3 Направления реализации налогового планирования на макроуровне на современном этане.
5 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫИ НАПРАВЛЕНИЯ МОДЕЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА МИКРОУРОВНЕ ПРИ ВЗАИМОДЕЙСТВИИ УЧЕТНЫХ И АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР.
5.1 Концепция налогового планирования на микроуровне.
5.2 Учетноинформационная база проведения налогового анализа как этапа налогового планирования на микроуровне
5.3 Интегрированный подход к применению управленческого анализа в целях реализации аналитического обеспечения налогового планирования на микроуровне.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Указанные сведения в первую очередь говорит о значительном росте налоговой нагрузки на организации, что и толкает последних активно осваивать методы налогового планирования и отстаивать свои интересы в суде. В это время в России возрастает интерес к налоговому праву как со стороны государства так и со стороны налогоплательщиков. Выходят в свет большое количество учебников и монографий, описывающих эти проблемы с различных точек зрения Тедеев, И. А. Гуиько, Д. В. Кислов, Шевелева, Д. Н Тихонов, В. Г. Пепеляев, В. Ф. Солтаганов, Г. П. Толстопятенко, Г. В. Петрова. В этот период активно разрабатываютсявопросы международного налогового планирования С. П. Чернявский Е. И. Корнеева Д. Л. Ушаков Перов Булатов и др. Д.Н. Тихонов, В. Я. Кожинов, Д. Г. Черни к, В. А. Бабанин и др
Некоторые из публикаций названных авторов продолжают издаваться и переиздаваться, защищаются все новые диссертации на тему налогового планирования. Если в начале этого этапа налогоплательщики в основном пользовались методами уклонения и избежания, то к его концу налогоплательщики стали осознавать важность методов налогового планирования. Так же в это же время происходит признание государством прав и обязанностей налогоплательщиков и необходимости формирования стабильных и понятных требований к налогоплательщику, которые могли бы послужить базой для дальнейшей легализации методов налогового планирования. Из этого следует, что в рассматриваемый период развития налогового планирования происходят не только качественные, но и количественные изменения, обусловившие закономерный переход к цивилизованному налоговому планированию. Так как необходимая законодательная база была создана только в началеХХ в. СЭЗ и ЗАТО на территории Российской Федерации как одного из наиболее удобных способов внутреннего налогового планирования. Наиболее активные отечественные налогоплательщики очень стремительно усвоили принципы налогового планирования, используя возможности российских СЭЗ и ЗАТО. Главным стимулом стала реальная возможность существенно оптимизировать налоговые платежи за счет налогов, подлежащих уплате в региональные и местные бюджеты. Еще одной характеризующей этот период тенденцией являлись попытки государства как можно быстрее реагировать на новые действия налогоплательщиков, направленные на оптимизацию налоговых платежей в бюджет. В данном разрезе интересен анализ экономического кризиса г. Поэтому положение об уплате налога, содержащееся в статье Конституции Российской Федерации, должно пониматься как фактическое изъятие налога у налогоплательщиков. Это положение не изменилось и в действующем Налоговом кодексе РФ. В тот период получили широкое распространение схемы по уклонению от уплаты налогов с использованием проблемных банков. После этого организация приобретает у этого же банка вексель как правило, по цене ниже фактической, который банк заведомо не сможет погасить. Вексель в тот же день предъявляется к оплате. В связи с отсутствием у банка средств на счете организации формально переводится оплата за вексель. После этого организация предъявляет в банк платежное поручение на погашение налоговых платежей. Таким образом, организация получает платежное поручение об уплате налогов за несколько месяцев вперед. А так как банк фактически платежей не проводит, бюджет государства денег не получает. Правоохранительные органы и МНС сейчас ФНС также попытались оперативно реагировать на сложившуюся ситуацию, осуществив целый ряд мероприятий. Налоговым органам запрещалось выдавать организациям документы справки о постановке на учет в банки, включенные в реестры кредитных учреждений, не обеспечивающих своевременное перечисление налогов в бюджет. В марте г. МНС сейчас ФНС РФ были составлены списки таких реестров. Данный факт означал невозможность клиентов банков платить через них налоги в бюджеты. Таким образом, отпадала сама вероятность открытия счета в таком банке для проведения незаконных операций для новых клиентов. С июня г. МНС сейчас ФНС России поручило давать банкам инкассовые поручения о списании денег с корреспондентского счета организации, как только эти деньги появляются.