Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России: теория и практика

• Автор: Гашенко, Ирина Владиленовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 338 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение.

Глава 1.Теоретикометодологические принципы формирования

системы налогообложения

1.1. Эволюция теории налогообложения.

1.2. Экономические и институциональные условия формирования, предпосылки создания налоговой системы в России

1 ААнализ тенденций совершенствования механизма налогообложения в развитых странах.

Глава 2. Особенности формирования системы прямого

налогообложения на современном этапе.

2.1. Прямое налогообложение сущность, функции, назначение.

2.2. Генезис соотношений прямого и косвенного налогообложения.

2.3. Особенности функционирования прямого налогообложения в
развитых и развивающихся стран
Глава 3. Основные направления реформирования налоговой системы в регионах России на примере Ростовской области.
3.1. Характеристики основных видов прямых налогов в России
3.2. Прямые налоги в системе регионального налогообложения
3.3. Изменение функциональной роли прямых налогов в налоговой системе
региональной реформируемой экономике
3.4. Реализация налоговых полномочий в правоотношениях федеративного
государства.
Глава 4. Механизм применения прямых налогов в системе согласования интересов субъектов налогообложения и государства.
4.1. Основные тенденции развития прямого налогообложения в России.
4.2. Подходы к оптимизации налоговой нагрузки субъектов
экономики.
Заключение
Перечень использованных источников и литературы.
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


Основы Мирового налогового кодекса Проект, финансируемый Международной налоговой программой Гарвардского университета. Гарвард Такс Аналистс, . СтиглицД. Ревущие девяностые. Семена развала пер. Г. Г. Пирогова вступ. Г. Ю. Ссмигина и Д. С. Львова. М. Соврем, экономика и право, . Если очень высок уровень импортных и экспортных пошлин, нет особого стимула заботиться о производстве конкурентоспособной продукции на мировом рынке. Высокое налогообложение трудовых доходов может выражаться в отказе от поиска дополнительных заработков, более раннем выходе на пенсию, увеличении времени на обучение. Высокий акциз на отдельный вид товаров побуждает производителей и потребителей в той или иной степени заменять его другими1. А. Маршалл2 высказал предположение, что государство может увеличить совокупное экономическое благосостояние, облагая налогом отрасли с растущими издержками, в том случае если налоговые поступления способны превысить возникающее уменьшение потребительского излишка, и используя поступления в целях субсидирования отраслей со снижающимися издержками, в которых субсидии могут быть меньше конечного прироста потребительского излишка. Однако, анализируя эту гипотезу, М. Блауг3 делает вывод о том, что есть основания не доверять теореме А. Маршалла. Как правило, налоги несут определенную степень искажений, но теоретически существуют налоги, называемые неискажающими. К ним относятся не позволяющие индивидуумам варьировать свою налоговую нагрузку. Примером могут служить налоги, которые основываются на таких неизменных категориях, как возраст и пол. Несмотря на то, что они наиболее эффективны, их независимость от дохода или богатства отрицательно сказывается на справедливости налогообложения. СтиглицДж. Ю. Экономика государственного сектора пер. М. ИПФРАМ, . Маршалл А. Принципы политической экономии пер. М. Прогресс, . Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе пер. М Дело ЛТД, . Косвенные издержки выражаются в различных формах издержки времени и средств плательщиков, связанные с определением причитающихся с них налоговых сумм, их перечислением в бюджет и документированием правильности уплаты налогов затраты, связанные с приобретением консультационных услуг налоговых консультантов и юристов, а также другие виды расходов. Дж. Слемрод, например, оценил, что косвенные издержки, по крайней мерс, в пять раз выше прямых1. Нет единства позиций в вопросе принципов налогообложения и среди экономистов в отдельно взятых охранах, в том числе и в России. Так, В. Г. Пансков2 относит к основным принципам налогообложения равенство и справедливость, эффективность, единовременность, универсализацию, стабильность налоговых ставок, четкое разделение налогов по уровням iосударственного управления, удобство и время взимания налогов, разумное сочетание прямых и косвенных налогов, научный подход к установлению конкретной величины ставки налога, использование системы налоговых льгот. По мнению В. А. Кашина3, общепринятыми являются следующие принципы налогообложения всеобщность, справедливость, определенность, стабильность, эффективность, необложение базовых факторов производства, однократность, недискриминация. В качестве базовых принципов налогообложения автор выделяет всеобщность, справедливость и определенность. Остальные названные принципы считает производными или дополнительными. Кроме того, возможен и иной подход к классификации перечисленных принципов налогообложения. В.А. Кашин допускает их разделение по сферам, относя к сфере налоговой политики всеобщность, справедливость и стабильность к сфере налогового процесса определенность, необложение базовых факторов производства, однократность к сфере налогового администрирования относит эффективность и недискриминацию. i . i x ii x i iv. V. 1. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение п Российской Федерации. М. МЦФЭР, . Камин В. А. Обзор фискальной политики в Российской Федерации и за рубежом в году. М. Издво экономикоправовой литсрауры, .