Развитие системы налогообложения имущества в Российской Федерации : теория, методология, практика

• Автор: Березин, Максим Юрьевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 450 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение.

Глава 1. Теоретические основы возникновения и развития

системы налогообложения имущества

1.1. Современная теория налогообложения имущества причины существования налогообложения имущества с учетом особенностей субъектов и объектов налогов на имущество

1.2. Общая характеристика налогов на имущество как фискальных

и социальных инструментов в налоговой системе.

1.3. Новая классификация налогов на имущество в системе налогообложения имущества.

1.4. Подходы к формированию терминологии в налоговой сфере и особенности категории имущество в области налогообложения.
Глава 2. Поэлементная структу ра федеральных, региональных и местных налогов, разграничение и межбюджетное распределение доходов от их взимания

2.1. Разработка универсальной налоговой модели.

Императивные и диспозитивные элементы налога
2.2. Разграничение и межбюджетное распределение доходов от взимания федеральных, региональных и местных налогов. Обоснование классификационных категорий собственных, закрепленных и регулирующих налоговых доходов.
Глава 3. Методологические подходы к налогообложению имущества
в рамках международной налоговой практики.
3.1. Общая характеристика налогов на имущество в системе международных налоговых отношений
3.2. Особенности практики налогообложения имущества
в Бельгии федеративное государство.
3.3. Система налогообложения имущества в Федеративной Республике Германия федеративное государство.
3.4. Поэлементный анализ основных налогов на имущество
в Нидерландах.
3.5. Особые подходы к налогообложению имущества в Соединенных Штатах Америки
федеративное государство.
Глава 4. Исследование основных этапов и проблем формирования
системы налогообложения имущества в России
4.1. Проблемы в ранее действовавшем в современной России налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
4.2. Особенности развития налогообложения транспортных средств в условиях СССР и при переходе России
к рыночной экономике
4.3. Формирование механизма налогообложения имущества физических лиц в современной России.
4.4. Спорные вопросы в процессе развития методов налогообложения земельных участков
Глава 5. Предложения по модернизации системы налогообложения
имущества в Российской Федерации
5.1. Подходы к формированию в России новой модели
налога на наследование и дарение
5.2. Направления развития системы региональных налогов на имущество налог на имущество организаций и транспортный налог.
5.3. Механизмы совершенствования системы местных налогов на имущество земельный налог и налог на имущество физических лиц.
5.4. Разработка концепции нового налога на недвижимость
в российской налоговой системе
5.5. Создание новой централизованной системы государственной регистрации и оценки имущества в России.
5.6. Разработка института оспаривания используемых
для целей налогообложения результатов государственной кадастровой оценки недвижимости.
Заключение.
Библиография


Аналогичная ситуация складывается в отношении уплаты транспортного налога и земельного налога с той лишь поправкой, что земельный налог взимается не только в связи с обретением налогоплательщиком право собственности на земельный участок, но и в связи с наличием у налогоплательщика берущих свое начато до введения в действие Земельного кодека РФ права постоянного бессрочного пользования и права пожизненного наследуемого владения. При этом возникновение обязанности по уплате налога в системе налогообложения имущества связано с формированием ряда обстоятельств, в совокупности называемых сложным юридического фактом. Причем количество самих обстоятельств, с появлением которых возникает обязанность по уплате налогов на имущество, превосходит число обстоятельств, с появлением которых возникает обязанность по уплате подоходных налогов. Многочисленность таких обстоятельств в системе налогообложения имущества связана с природными характеристиками самого имущества и с особенностями возникновения вещных прав на облагаемые объекты. ГИБДД. Поскольку обобщенный объем объектов имущества представлен материальными и нематериальными объектами имущества, следует определиться с тем, что государству более выгодно и удобно облагать из всего названного объема имущества. Бесспорным объектом обложения признается материальное имущество, например, в виде земельных участков, индивидуальных жилых домов, квартир, транспортных средств. Гораздо более неоднозначный подход сформировался в отношении признания облагаемыми объектами отдельных видов нематериального имущества, например, прав на интеллектуальную собственность на изобретения, промышленные образцы, ноухау и т. Преобладающее большинство зарубежных стран нематериальные активы в налогообложение не вовлекают. До недавнего времени встречались только единичные случаи, когда объекты интеллектуальной собственности права на изобретения, промышленные образцы подпадали под налогообложение, но и в этом случае, в частности в системе отмененного в Испании с 1 января г. Приведенные причины позволяют сделать вывод о том, что экономически нецелесообразно вовлекать нематериальные активы в налогообложение, поскольку объективные трудности в проведении налоговой оценки и последующего контроля за полнотой налогообложения существенным образом снижают эффективность налогообложения нематериальных активов. При этом из всех видов материального имущества именно объектам недвижимости свойственны такие преимущества, которые предопределяют нахождение недвижимости в составе облагаемых объектов на протяжении всего времени с момента возникновения налогообложения как деятельности государства и по настоящее время. Надо отметить, что всем материальным объектам движимому и недвижимому имуществу характерны значительные преимущества по сравнению с нематериальными активами. Единственным исключением в части некоторых сложностей с контролем за налогообложением в рамках движимого имущества могут выступать ценные бумаги, которые согласно гражданскому законодательству могут быть как в документарной, так и бездокументарной форме. Но поскольку преобладающей формой существования ценных бумаг является их бездокументарная форма в виде записей в реестре, который ведется специализированной организацией регистратором, то контроль за их налогообложением заметно упрощается. Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в реестре ценных бумаг, в системе государственного учета и регистрации транспортных средств и т. Полагаем, что в рамках первоочередных мер по повышению эффективности системы налогообложения имущества в России необходимо решить следующие задачи в целях унификации учета и оценки движимого и недвижимого имущества объединить Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии далее также Росреестр и органы технической инвентаризации в единый государственный орган в Федеральную службу по государственной регистрации и оценке Росрегистр, обеспечить проведение сплошного учета существующих и вновь строящихся объектов недвижимости, увеличить пропускную способность территориальных органов Росреестра, значительно упростить оформление уже возникших прав на недвижимость.