Развитие налогового учета в системе управления финансами

• Автор: Сошникова, Антонина Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 202 с. : ил.

Оглавление
Введение

Глава 1. Сущность и необходимость налогового учета в системе управления финансами

1. Понятие налогового учета, его принципы и значение в системе управления финансами.

2. Формирование и этапы развития налогового учета в РФ

3. Зарубежная практика ведения налогового учета.

Глава 2. Анализ применения налогового учета для расчета налоговых баз по различным налогам
1. Анализ практики ведения учета по налогу на прибыль для целей налогового учета, а также в соответствии с требованиями РСБУ и МСФО.
1.1. Учетная политика для целей налогового учета и аналитические регистры по налогу на прибыль
2. Реализация особенностей налога на добавленную стоимость НДС и акцизов при организации налогового учета

2.1. Сущность и система учета по НДС.

2.2. Организация и ведение налогового учета по НДС.
3. Анализ практики ведения налогового учета по налогу на доходы физических лиц НДФЛ
3.1. Организация налогового учета по НДФЛ
3.2. Анализ использования налоговой карточки как инструмента налогового учета по НДФЛ.
4. Анализ налогового учета организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения УСН.
4.1. Анализ сущности и системы учета налогоплательщиков, применяющих УСН.
4.2. Анализ особенностей налогового учета некоторых расходов налогоплательщиков, применяющих УСН.
4.3. Диализ особенностей налогового учета налогоплательщиков, применяющих УСН на основе патента
4.4. Анализ особенностей организации раздельного учета налогоплательщиков, применяющих УСН. Разработка учетной политики в целях организации бухгалтерского и налогового учета.
Глава 3. Практические основы построения системы налогового учета хозяйствующего субъекта в системе управления финансами
1. Возможные варианты организации налогового учета.
2. Моделирование системы налогового учета
3. Методологические аспекты постановки системы налогового учета на предприятии.
Заключение
Библиография


Именно поэтому налоговый учет рассматривается как составная часть налогового менеджмента процесса расчета сумм налогов и сборов на текущий и или последующие отчетные периоды государством и хозяйствующим субъектом. Говоря о налоговом учете в целом, важно отметить, что он входит в систему финансового менеджмента и является комплексом государственного и корпоративного управления налоговыми потоками. Т. е. Цели и задачи налогового менеджмента на макро и микроуровне различны, что объясняется противоположностью интересов государства и налогоплательщика. Главная цель налогового менеджмента на макроуровне фискальная, увеличение объема налоговых поступлений, как путем повышения налоговых ставок, так и через совершенствование механизма взимания налогов и налогового администрирования. Целью налогового менеджмента на микроуровне является обеспечение текущей и стратегической стабильности финансовохозяйственной деятельности предприятия путем построения действенно системы управления налоговыми потоками с целью их оптимизации, как во времени, так и по объему, т. Несовпадение целей государственного и корпоративного налогового менеджмента приводит к внутренней противоречивости его структурного элемента института налогового учета. С позиции государства налоговый учет будет строиться таким образом, чтобы объем налогов, подлежащих уплате в бюджет, был максимальным, в то время как предприятия при организации учета объектов налогообложения будут стремиться к построению его таким образом, чтобы сумма налогов была минимальна. Само понятие налоговый учет впервые было введено января г. Налогового кодекса Российской Федерации Федеральный закон от 0ФЗ. До этого момента в налоговом законодательстве существование налогового учета предполагалось, т. Так, в соответствии с Законом от 1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации обязанностью налогоплательщика являлось ведение бухгалтерского учета и учета объектов налогообложения, составление отчетов о финансовохозяйственной деятельности предприятия, представление налоговым органам необходимых для исчисления и уплаты налогов документов и сведений. Согласно ст. РЖ РФ по налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным в НК РФ. Обратимся к законодательно закрепленному определению бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций 6, п. Бухгалтерский учет берет на себя функции сбора и регистрации информации о фактах хозяйственной деятельности. А последующая обработка собранной информации в целях исчисления налоговой базы является предметом налогового учета. Однако это не означает, что налоговое законодательство полностью опирается на систему первичной учетной документации и способы регистрации фактов хозяйственной деятельности, предусмотренные бухгалтерским учетом. Суть налогового учета была достаточно четко изложена в утративших силу Методических рекомендациях по применению главы НК РФ, где требования к налоговому учету определялись следующим образом Система должна обеспечить возможность осуществления контроля за правильностью формирования тех или иных показателей, которые будут учтены при расчете налоговой базы, как при осуществлении внутреннего контроля, так и со стороны проверяющих органов. Это означает обеспечение прозрачности формирования показателей Декларации начиная с первичного документа. При этом организацией должен быть обеспечен набор регистров, в которых аккумулируются возникающие у организации доходы и расходы, определен порядок формирования объектов учета. Под объектом учета в целях применения главы НК РФ понимается формирование показателей, которые отражают данные о доходах, учитываемых в отчетном периоде, а также затратах, учитываемых в составе признанных расходов отчетного периода, через алгоритм расходов будущих периодов, формирование стоимости амортизируемого имущества и т.