Концепция налогового потенциала крупнейших налогоплательщиков и методология его оценки

• Автор: Каратаев, Алексей Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Йошкар-Ола
• Количество страниц: 372 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

1. Теория налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика

1.1. Сущность налогового потенциала и его значимость в реализации бюджетной и налоговой политики государства
1.2. Обусловленность формирования налогового потенциала от особенностей налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков

1.3. Концепция налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика

2. Бюджетноналоговая политика и регулирование налоговых поступлений в бюджет от крупнейших налогоплательщиков

2.1. Налоговая политика государства в отношении крупнейших налогоплательщиков

2.2. Механизм бюджетного ре1улирования и его влияние на межбюджетное распределение налоговых поступлений от крупнейших налогоплательщиков

2.3. Влияние налоговых рисков на налоговый потенциал крупнейших налогоплательщиков

3. Анализ в системе налогового администрирования крупнейших н ал огоп л ател ыциков

3.1. Методический инструментарий анализа налогового потенциала в системе налогового администрирования
3.2. Информационная модель анализа налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика
3.3. Стратегический анализ налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика
4. Методология оценки налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика
4.1. Инструментарий оценки налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика
4.2. Методика оценки налоговой базы НДПИ крупнейшего налогоплательщика
4.3. Методика оценки налоговой базы налога на имущество крупнейшего налогоплательщика
4.4. Комплексная методика оценки налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика
Заключение
Литература


Существующий механизм формирования доходов ставит бюджеты регионов, а, следовательно, и местные в прямую зависимость от федерального бюджета, так как их объем формируется в основном за счет регулируемых доходных источников, величина которых определяется видами передаваемых налогов и нормативами отчислений в соответствующие бюджеты. Такой механизм формирования доходов, подчеркивая зависимость от вышестоящего уровня, ограничивает возможности местных органов власти по формированию доходной части бюджетов, воздействию на экономические и социальные процессы, их регулированию. Налоговые органы, являясь активными проводниками налоговой политики, преследуют се основную цель постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов в бюджеты всех уровней. То есть эффективно организованная работа налоговых органов влияет на рост налогового потенциала на микро и макроуровнях. В ходе мероприятий налогового администрирования налоговые органы способствуют развитию стимулирующей функции межбюджетных отношений и в немалой мере способны противостоять элементам иждивенчества органов власти на местах, принимая меры по привлечению средств в бюджеты в соответствии с их потенциальными возможностями 7, с. Диалектическое единство противоположных тенденций минимальность изъятий и полнота формирования бюджета отражает сложность оптимизации налоговых отношений. Универсальной формулы согласования этих противоречий не разработано, и проблема оптимизации налогового потенциала остается дискуссионной, что влечет неоправданные экономические и социальные издержки в экономике налоговой политики. В ней обязательно должны выделяться две части стратегическая и тактическая 1. Такое деление необходимо по нескольким причинам. Вопервых, стратегия определяет цель развития, причем, чем на более долгий срок устанавливается эта цель, тем устойчивее, предсказуемо будет управление. Это не означает, что, задавая стратегию развития налоговых отношений, государство должно ставить перед собой цель, путь достижения которой растянется на много лет. Сущность стратегической части налоговой политики в том, что она должна содержать наиболее общие положения, отражающие основные тенденции развития налоговых отношений, включая и развитие налоговой системы. Отметим, что отдельные ученые говорят также о необходимости существования налоговой доктрины, понимая под ней свод общих правил, понятий и принципов налоговой политики. Таким образом, налоговая доктрина в иерархии налоговой политики находится над стратегической частью, представляя, если так можно выразиться, кодекс налоговой политики. В его рамках должны определяться перспективы развития отдельных налогов или их групп например, имущественных налогов, косвенных налогов и т. К этому направлению развития будут относиться аспекты налоговых отношений, не затрагивающие напрямую проблематику двух первых стратегических направлений, но способствующие их успешному развитию. Развитие данного стратегического направления, обеспечение системного характера его целевых ориентиров и стратегических задач также является немаловажным. Отметим основную особенность стратегической налоговой политики, характерную для всех программ управления, носящих стратегический характер все цели и задачи, указываемые в подобном документе, должны быть научно обоснованными. С одной стороны, это необходимо потому, что стратегия задает только общее направление движения, не указывая при этом, какие конкретные мероприятия необходимо осуществить для достижения поставленной цели и решения соответствующих этой цели задач. С другой стороны, задание направлений развития в обобщенном виде не предполагает детальной оценки того социальноэкономического эффекта, который будет сопутствовать достижению поставленных стратегических целей развития. Вместе с тем достигаемый эффект должен в обязательном порядке быть положительным, а величина получаемой экономической выгоды должна превышать издержки ее получения. Обеспечить это возможно только путем серьезного научного обоснования устанавливаемых в стратегической налоговой политике целей и задач. Выше отмечалось, что стратегическая налоговая политика должна охватывать как можно более длительный период времени, поскольку это обеспечивает стабильность и предсказуемость управления.