Теория и методология формирования налогового механизма реализации налоговой политики на макро- и микроуровне в сельском хозяйстве

• Автор: Варакса, Наталия Геннадьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 313 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА ДЛЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

1.1 Закономерности формирования налогового механизма для сельского хозяйства

1.2 Системная концепция налогового механизма для сельского хозяйства

1.3 Теоретические основы формирования структуры налогового механизма макро и микроуровня, нормативная методология взаимодействия уровней налогового механизма

2 МЕТОДОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ИНДИКАТОРОВ НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА

2.1 Система индикаторов оценки функционирования налогового механизма в сельском хозяйстве

2.2 Анализ и оценка налогового механизма в сельском хозяйстве

2.3 Структурные факторы налоговой нагрузки и модель ее распределения в сельском хозяйстве
3 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА МАКРОУРОВНЯ
3.1 Система налогового анализа в сельском хозяйстве
3.2 Аналитическое обеспечение и регулирование задолженности по налоговым платежам
3.3 Методология налогового прогнозирования и планирования в сельском хозяйстве
4. РАЗРАБОТКА НАУЧНОМЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО РАЗВИТИЮ НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ
4.1 Методика обоснования предоставления налоговых льгот в вертикальной и горизонтальной плоскости
4.2 Анализ формирования налоговой базы и налоговой нагрузки по земельному налогу
4.3 Инструменты налогового стимулирования рационального использования земель сельскохозяйственного назначения
5. НАУЧНОМЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ИНСТРУМЕНТОВ НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА НА МИКРОУРОВНЕ
5.1 Методические основы анализа и планирования налоговых обязательств на микроуровне для выбора оптимального режима налогообложения или их сочетания
5.2 Рекомендации по изменению механизма исчисления единого сельскохозяйственного налога
5.3 Система информационноаналитического обеспечения налогового учета при специальном режиме налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Анализ становления и развития инструментов налогового механизма в сельском хозяйстве в дореволюционной России показал, что существовавшее многообразие поземельных и поимущественных платежей не имело единой методологической основы, единых принципов взимания и отличалось различным происхождением и тяжестью обложения. Негативное влияние на развитие налоговой системы оказывали форсмажорные обстоятельства, которые требовали значительных финансовых затрат, особенно при ведении войны. Революция г. В г. НЭП, основной частью которой стала система налогов. Для этого периода характерны значительные изменения в структуре уплачиваемых налогов. Лишанский, М. Л. Финансы в сельском хозяйстве учеб. М.Л. Лишанский, И. Б. МасловаМ ЮНИТИ, . Натуральные налоги могли уплачиваться видами продуктов. Такое разнообразие налогов не способствовало равномерности обложения и развитию товарноденежных отношений, поэтому в г. На первых этапах внедрения сельскохозяйственного налога за расчетную единицу был принят размер пашни, а не размер посевной площади. В качестве обоснования расчетной единицы утверждалось, что обложение по пашне продуктивной площади стимулирует расширение посева, что, в свою очередь, ведет к более полному освоению и использованию земельного участка. Помимо единого натурального налога в г. Однако необходимость роста сельскохозяйственного производства, снижение расходов на организацию взимания налогов способствовала дальнейшему реформированию системы налогообложения в сельском хозяйстве и введению единого сельскохозяйственного налога весной г. Одновременно предусматривались стимулирующие льготы по освобождению от налогообложения таких важных для экономики страны сельскохозяйственных культур, как посевы хлопка, корнеплодов и кормовых трав. Продолжительные дискуссии вызывала проблема установления расчетной единицы для сельскохозяйственного налога или размер пашни, или размер посева. При учете пашни как количественного показателя землевладения крестьянского хозяйства принцип платности за всю площадь пашни предопределяет необходимость максимального использования земли в целях получения дохода от возделывания пашни, за которую уплачивается налог. В ходе реформы г. Внедрение условночистого дохода значительно облегчает исчисление единого сельскохозяйственного налога и проведение налогового контроля за правильностью его уплаты, а также снижает издержки государства в целом на организацию взимания этого налога. В связи с восстановлением товарноденежных отношений появилась возможность перехода с поземельного принципа налогообложения на подоходный принцип. В г. Основной проблемой в ходе проведения реформы сельскохозяйственного налога в г. Прямой учет доходов крестьянского хозяйства был невозможен изза сложностей в декларировании доходов и длительности проверки данных в представленных декларациях. Поэтому за основу принимались внешние признаки мощности хозяйства, которые не отвечали реальным экономическим условиям в России. За новую базу расчета был принят нормативный метод определения облагаемого дохода колхозов в денежном выражении, определивший норму доходности единицы каждого объекта обложения, от которой зависел размер взимаемого сельскохозяйственного налога. В г. Одновременно осуществлялся переход на обложение хозяйств по посеву, а не по пашне. В период военных действий гг. Такая система действовала до г. В этот период государство стремительно подняло и построило все производственные отношения и тем самым ограничивало самостоятельность субъектов. Однако эти преобразования не могли вывести из создавшегося финансового кризиса. Оценивая систему налогообложения до гг. XX века, можно отметить, что для нее было характерно установление высоких ставок налогов, сложный порядок учета и неравномерность обложения источников доходов, отсутствие материальной заинтересованности хозяйств. Поэтому в г. Данный налог исчислялся с каждого хозяйства по площади выделенного в пользование земельного участка. Налог не взимался с участка площадью менее м и исчислялся по твердым ставкам с 0, га земельной площади. В последующие годы советского периода государство вносило изменения и дополнения в законодательство о едином сельскохозяйственном налоге. В период х годов начинается реформирование налоговой системы, наиболее отвечающей условиям рыночных отношений.