Развитие государственного налогового администрирования трансфертных цен

• Автор: Мазорук, Елена Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 169 с.

Оглавление
Введение

Глава 1. Трансфертное ценообразование и его государственное регулирование

1.1 Трансфертное ценообразование в корпоративном управлении

1.2 Государственное налоговое администрирование трансфертных цен

1.3 Механизм государственного налогового администрирования трансфертных цен в России
Глава 2. Механизм налогового администрирования трансфертного ценообразования в развитых странах и направления его совершенствования в России
2.1 Механизм налогового регулирования трансфертного ценообразования, рекомендуемый ОЭСР

2.2 Особенности применения механизма, рекомендуемого ОЭСР, в отдельных странах

2.3 Направления совершенствования государственного налогового контроля за трансфертным ценообразованием в России
Глава 3. Модель государственного контроля за трансфертным ценообразованием, адаптированная к российской налоговой системе
3.1 Принципы построения системы контроля за трансфертным ценообразованием
3.2 Методические рекомендации для осуществления контроля за применением трансфертного ценообразования при заключении договоров займа
Заключение
Список использованной литературы


Центры ответственности могут находиться в разных странах, что приводит к различиям в налоговой нагрузке между центрами ответственности согласно положениям налогового законодательства страны нахождения центра ответственности, как правило, независимо от месторасположения головной организации. Организационная причина заключается в том, что в корпорации с дивизиональной4 структурой одним из способов интеграции и дифференциации является система трансфертного ценообразования. Посредствам трансфертных цен устанавливаются связи между подразделениями, а также в определенной степени и размер вознаграждения, получаемого каждым из подразделений. Кроме того, система трансфертного ценообразования необходима для разработки оптимальных стратегических решений. Традиционный подход к трансфертному ценообразованию был сосредоточен на оперативных решениях и не учитывал стратегической составляющей. Дивизиональная структура управления это совокупность самостоятельных подразделений, входящих в организацию, пространственно отделенных друг от друга, имеющих собственную сферу деятельности, самостоятельно решающих текущие производственные и хозяйственные вопросы. Джеймс Л. Гибсон, Д. Иванцевнч, Джеймс X. Доннелли мл. Организации поведение, структура, процессы. М. ИнфраМ,. С.3. Использование трансфертного ценообразования позволяет хозяйствующим субъектам решить большое количество задач, в том числе значительно изменить рентабельность, издержки, конкурентоспособность отдельных внутриструктурных подразделений, и является одним из наиболее действенных инструментов осуществления экономической деятельности компании, а не только инструментом минимизации налоговых платежей. Для того чтобы понять, на чем строится определение трансфертных цен, и определить их экономическую сущность, рассмотрим основные методы трансфертного ценообразования, используемые корпорациями в своей деятельности. В мировой практике выделяют пять основных методов трансфертного ценообразования, при применении каждого из которых достигаются поставленные перед трансфертным ценообразованием задачи рыночный, затратный, фактический, договорный и смешанный. Рыночное трансфертное ценообразование заключается в утверждении цен на основе текущей рыночной цены товара. Под рыночной ценой в данном случае понимается цена, сложившаяся между независимыми лицами при взаимодействии спроса и предложения, то есть по своей сути цена, образованная при использовании данного метода, не отличается от цены, которая использовалась бы двумя независимыми лицами. Такая цена обычно определяется корпорациями на основании цен реализации данных товаров независимым покупателям и позволяет добиться того, что все товары реализуются одной компанией по одинаковой цене. Фактическое основанное на реально принесенной экономической выгоде трансфертное ценообразование предполагает определение доли прибыли, относящейся на определенное подразделение корпорации несколькими вариантами по этапам производственного цикла или способом отнесения добавленной стоимости путем учета вклада подразделения в конечный продукт. При применении данного метода каждое из подразделений корпорации получает такую долю прибыли, которую оно реально принесло корпорации в результате своей деятельности. Такой метод ценообразования можно назвать наиболее объективным из всех механизмов трансфертного ценообразования за исключением рыночного, так как общая величина прибыли определяется исходя из цены приобретения конечного продукта независимыми лицами, а так называемые ключи распределения, то есть доли прибыли каждого подразделения, рассчитываются исходя из фактических результатов его работы. Договорное трансфертное ценообразование заключается в установлении цены в результате соглашения между подразделением поставщика и принимающим подразделением. В основе такого соглашения могут лежать любые цели, преследуемые подразделениями корпорации, включая как оптимизацию налоговых платежей, так и перераспределение средств в пользу той стороны сделки, которая нуждается в финансировании. Многие корпорации используют смешанное трансфертное ценообразование, сочетающее в себе рыночное, затратное, фактическое и договорное трансфертное ценообразование и предполагающее выбор одной из рассчитанных указанными способами цен с учетом задач и цели компании.