Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России

• Автор: Нестеров, Геннадий Георгиевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 269 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

1.1. Налоговая безопасность в системе обеспечения экономической безопасности

1.2. Факторы и тенденции развития налогового контроля в России

1.3. Экономические основы налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности

ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ РОССИИ: ИНСТИТУТЫ И МЕХАНИЗМЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ

2.1. Методологические подходы к классификации и организации налогового контроля

2.2. Институты налогового контроля Российской Федерации

2.3. Методические принципы взаимодействия налоговых и других государственных органов в системе обеспечения экономической безопасности
2.4. Зарубежный опыт организации налогового контроля
ГЛАВА 3. ОЦЕНКА МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ИХ ЗНАЧЕНИЯ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ПРЕСТУПЛЕНИЙ
3.1. Анализ сложившихся форм и методов осуществления налогового контроля
3.2. Оценка основных методов документального контроля
3.3. Характеристика методов фактического контроля
3.4. Эффективность расчетно-аналитических и информативных методов контроля
ГЛАВА 4. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
4.1. Модель организации камеральной налоговой проверки
4.2. Моделирование организации выездной налоговой проверки
4.3. Совершенствование механизмов взаимодействия органов налогового контроля и других государственных органов в системе обеспечения экономической безопасности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. В современных условиях возникает необходимость изучения проблемы организации и взаимодействия органов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России в условиях экономического кризиса и роста угроз национальной безопасности государства. Обобщение теоретических положений в области обеспечения экономической безопасности, оценка практики деятельности контрольных и правоохранительных органов, а также анализ динамики вызовов и угроз налоговой безопасности, позволяет отметить, что в основе трансформации государственных экономико-правовых отношений в сфере налогового контроля заложены факторы, оказывающие воздействие на становление налоговой системы в Российской Федерации.
В современных условиях имеются неопределенности в решении вопросов обеспечения экономической безопасности между органами налогового контроля и налоговых расследований, имеющими общие задачи защиты экономических интересов и противодействия криминализации налоговой сферы как одного из базовых элементов экономики.
Особого внимания при этом требует совершенствование правоохранительных механизмов противодействия налоговой и экономической преступности, криминализации налоговой сферы, разрешения спорных вопросов и конфликтных ситуаций при организации налоговых проверок.
Исходя из этого, актуальным становится изучение проблемы организации налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России на основе оценки форм и методов налогового контроля. Все позволит разработать предложения и рекомендации по совершенствованию механизмов взаимодействия органов налогового контроля при обеспечении экономической безопасности в условиях экономического кризиса.
Актуальность и недостаточная разработанность проблемы организации налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности
Российской Федерации предопределили выбор темы диссертационного исследования и рассматриваемый круг вопросов.
Состояние изученности проблемы. Проблема налогового контроля в основном изучается с позиций налоговых правоотношений. Экономическая сущность налогового контроля, его роли в обеспечении экономической безопасности государства еще не раскрыта в научных работах российских уче-ных-экономистов, в то время, как в условиях экономического кризиса усиливается значимость налоговой сферы в решении социальных и экономических задач развития страны.
Проблема обеспечения экономической безопасности в различных её аспектах раскрыта в работах Л.И. Абалкина, A.B. Возженикова, В.Ф. Гапоненко, А.Е. Городецкого, С.Ю. Глазьева, А.Г. Грязновой, М.Я. Корнилова, Е.А. Олейникова, Б.Н. Порфирьева, A.A. Прохожева, В.К. Сенчагова,
B.JI. Смирнова, С.В. Степашина, А.И. Татаркина, А.Г. Хабибулина и других ученых.
Основные факторы, критерии и показатели оценки состояния экономической безопасности раскрыты в работах В.Н. Анищенко, А.Е. Городецкого, Р.В. Илюхиной, A.A. Куклина, Н.П. Купрещенко, В.А. Молчанова,
В.В. Наумова, А.И. Татаркина, A.B. Шестакова и др.
Современный этап исследования налогового контроля в системе общественных отношений, в том числе И С'позиции влияния налоговой политики на экономическое положение страны, представлен работами видных специалистов по финансам, бюджету, налогам и налоговому контролю - М. Бобое-ва, А. Брызгалина, Л. Гончаренко, И. Горского, В. Гусева, В. Кашина, В. Князева, JI. Павловой, В Панского, А. Поскачева, С. Пепеляева, А. Починка, В. Родионовой, Д. Черника, Т. Юткиной и др.
Вместе с тем, ещё недостаточно полно исследованы вопросы взаимодействия органов налогового контроля с правоохранительными и другими органами государственного управления, ещё не определены подходы к формированию механизмов обеспечения экономической безопасности в налого-

В .рыночных условиях ведомственный контроль полностью потерял смысл и практически утратил свое значение. Применительно к рынку для контроля, в том числе налогового контроля, обязательны общие принципы, определяемые задачами нормализации хозяйственной и упорядочения соответствующих эй экономических связей. Участниками этих связей выступают юридические и физические лица, предприятия и организации, индивидуальные и коллективные товаропроизводители, представители разных хозяйственных укладов и социальных групп10.
При этом возникает система взаимоотношений между государством, с одной стороны, и субъектами хозяйствования, — с другой. Внутри системы взаимоотношений могут возникать расхождения и противоречия экономического характера, оказывающие влияние на всю общественную и хозяйственную ситуацию. Они возникают первоначально в виде деловых расхождений, обостряются в случае повышения интенсивности хозяйственных операций, переходят в острую форму при отсутствии компромиссов или решений директивных органов.
Характер этих отношений имеет свою специфику на каждой ступени экономического развития в любой общественной формации. Одни отношения действовали в условиях плановой среды, принципиально иные при переходе к рыночным отношениям в экономике. Важнейшим результатом этих перемен явилось формирование разных хозяйственных укладов: государственного, в форме унитарных предприятий, коллективного - акционерные общества и товарищества, частнопредпринимательского - индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, индивидуальнотрудового (семейного) — фермерские хозяйства, частнособственнические хозяйства.
Государственный финансовый контроль осуществляется в настоящее время только в отношении унитарных предприятий, который и разрешает ос-
10 Об этом подробнее см.: Наринский A.C., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. - М.: Финансы и статистика, 1994. - С.4-5.