Оценка налоговой нагрузки как инструмент управления финансовым состоянием организации

• Автор: Салькова, Оксана Станиславовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Новосибирск
• Количество страниц: 148 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
Глава 1. НАЛОГОВАЯ НАГ РУЗКА И МЕТОДЫ Е ОЦЕНКИ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ОРГАНИЗАЦИИ.
1.1. Необходимость применения налоговой нагрузки в управлении финансовым состоянием организации.

1.2. Методы оценки налоговой нагрузки на уровне организаций.

1.3. Проблема применения налоговой нагрузки в целях улучшения финансового состояния организации
Глава 2. МЕТОДИЧЕСКИЙ ПОДХОД К ОЦЕНКЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ И КОНКРЕТНЫЕ МЕТОДИКИ, ОРИЕНТИРОВАННЫЕ НА ВЫЯВЛЕНИЕ ВОЗМОЖНОСТЕЙ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. Характеристика методического подхода к оценке налоговой нагрузки организации

2.2. Методика определения налоговой нагрузки на базе критерия расчтная прибыль

2.3. Методика оценки налоговой нагрузки на источник возникновения налоговых обязательств.

2.4. Методика оценки налоговой нагрузки на денежный поток.

Глава 3. ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ КАК СПОСОБ ДЕЙС ТВИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Оценка совокупной нагрузки по налогам и обязательным платежам в условиях общей системы налогообложения на примере
ООО ТУКНИ
3.2. Оценка налоговой нагрузки при обосновании решения о применении упрощенной системы налогообложения УСН на примере
ООО Радэк.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ.
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


В процессе таких видов деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, финансовое состояние организации. Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются вопервых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счт прибыли и, вовторых, скорость оборачиваемости оборотных средств активов. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевают е способность своевременно удовлетворять платжные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда, вносить платежи в бюджеты и во внебюджетные фонды , с. Обеспечение стабильности финансового состояния организации составляет логику процедур финансового менеджмента , с. Для достижения удовлетворительного и хорошего финансового состояния организации в финансовом менеджменте применяются специальные инструменты, называемые экономическими показателями. Известны десятки этих показателей, поэтому для удобства они подразделяются на несколько групп , с. Чаще всего выделяют группы показателей, позволяющие дать комплексную оценку предприятия по таким направлениям, как I имущественный потенциз, 2 ликвидность и платежеспособность, 3 финансовая устойчивость, 4 внутрифирменная эффективность, 5 прибыльность и рентабельность, 6 рыночная привлекательность. Общая характеристика системы показателей может быть представлена в виде следующей блочной структуры рис. Сущность и предназначение каждого блока выражены на схеме путем формулирования ключевого вопроса, ответ на который в определенном приближении как раз и можно получить с помощью включаемых в этот блок показателей. Однако в такой системе отсутствует налоговый блок и, соотвегственно, налоги как условие функционирования предприятия не рассматриваются во взаимодействии с другими показателями хозяйственной деятельности. Представленный в данной системе показатель рентабельности активов вбирает в себя результаты воздействия множества факторов, в том числе и налогов. Но данный показатель не позволяет прояснить четко налоговую ситуацию на предприятии, поскольку в его факторных моделях напоги как элемент, обладающий достаточной специфичностью, не выделяется. Выступая одним из внешних ограничений собственного капитала организаций, налоги вносят смущение в их экономические взаимоотношения и принятие решений. Проанализируем возможности других моделей финансового менеджмента по минимизации негативного действия налогов. Ключевой вопрос Как оценивает рынок фирму Ключевой вопрос Каковы ресурсные возможности фирмы Ключевой вопрос Обеспечивается ли в среднем генерирование прибыли и достаточна ли рентабельность капитала Ключевой вопрос Каковы возможности фирмы по осуществлению текущих расчетов Рис. Кроме системы аналитических коэффициентов в финансовом менеджменте используются модели, в которых в отличие от аналитических коэффициентов учитываются налоги. В рамках управления чистой прибылью и капиталом в теории финансового менеджмента традиционно рассматривается показатель, отражающий уровень дополнительно генерируемой прибыли на собственный капитал при различной доле использования замных средств, который получил название эффекта финансового рычага левериджа. Он учитывает влияние налогового корректора, а также дифференциала как фактора, сформированного под воздействием других показателей, включая и налоги 8 . В указанных случаях налоги рассматриваются только как факторы, воздействующие на результативный показатель. Но, как правило, этого достичь сложно ввиду действия большого числа факторов. Так, в модели формирования чистой прибыли, применяемой в финансовом менеджменте, приращение прибыли может быть связано, как с качественными, так и количественными показателями использования ресурсов, и на этом фоне действия налоговых факторов могут усиливаться или уменьшаться.