Влияние прямого налогообложения на эффективность деятельности промышленных организаций

• Автор: Волкова, Елена Геннадьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 209 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕГО РЕГУЛИРУЮЩАЯ РОЛЬ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.

1.1 Тенденции развития прямого налогообложения в воспроизводственном процессе

1.2 Влияние прямого налогообложения на предпринимательскую активность

промышленных организаций.

1.3 Воздействие отдельных системообразующих налогов на развитие производства

Глава 2 МОДЕРНИЗАЦИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА И НАЛОГОВАЯ

СОСТАВЛЯЮЩАЯ ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ.

2.1 Современное финансовоэкономическое состояние обрабатывающих отраслей

промышленности.

2.2 Методологические аспекты расчета показателей налоговой нагрузки и эффективной
налоговой ставки.
2.3 Налоговый механизм регулирования предпринимательской деятельности
промышленных организаций.
Глава 3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРЯМОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ЭФФЕКТИВНОГО РАЗВИТИЯ ПРОМЫШЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.
3.1 Меры по совершенствованию прямого налогообложения для формирования
источников финансирования капитальных вложений в основные фонды.
3.2 Развитие налогового стимулирования обновления основных производственных
фондов с учетом зарубежного опыта.
3.3 Средства в офшорных юрисдикциях как источник финансирования потерь бюджета
в связи с предоставлением налоговых стимулов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


Г. Пепеляев5 отмечает, что разделение налогов на прямые и косвенные достаточно условно и само понятие доход для целей налогообложения определяется через потребление, способность лица потреблять определенные блага. В международной практике6 прямое налогообложение рассматривается с точки зрения принципов резидентства и территориальности. Таким образом, все доходы лица подлежат обложению по месту нахождения его налогового домициля иили все доходы подлежат налогообложению на территории их возникновения. Для косвенного налогообложения используется принцип места назначения и принцип страны происхождения. Взимание косвенных налогов осуществляется с товаров и услуг, ввезенных на территорию, независимо от места производства, иили с товаров и услуг, произведенных на территории, независимо от конечного места потребления. Там же. Сутырин С. Ф., Погорлеикий А. И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб. Издво В. Там же. Там же. В то же время следует отметить, что ряд исследователей9 указывают на условность деления налогов на прямые и косвенные. Данное утверждение обосновывается отсутствием полностью перелагаемых налогов или фактическим включением всех налогов в конечную цену реализуемой продукции в условиях благоприятной экономической конъюнктуры. В данной связи необходимо учитывать, что даже условная классификация налогов позволяет использовать методологические преимущества в деятельности органов государственной власти и получать экономические результаты от практического применения данной классификации. На основании изложенного выше для разграничения налогов на прямые и косвенные следует объединить критерий перелагаемости налогов и подоходнорасходный принцип. Таким образом, прямые налоги можно определить как налоги, бремя содержания которых по намерению законодателя несет субъект налога и которые взимаются в процессе накопления и производства материальных благ. Косвенные налоги налоги, бремя содержания которых по намерению законодателя перекладывается на носителя налога и которые возникают в процессе потребления материальных благ. Итак, к прямым налогам относятся налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог, водный налог, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения. Пилипенко А. Л. К вопросу о соотношении прямых и косвенных налогов Финансовое право. Пепеляев С. Г., Кудряшова Е В. О юридической классификации налогов Налоговый вестник. Вопросы прямого обложения физических лиц, а также их объединений не рассматриваются в связи с иным предметом работы. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы. На современном этапе развития налоговой системы перед любым государством стоит вопрос об оптимальном соотношении прямых и косвенных налогов с точки зрения формирования доходной части бюджета и действия данных налогов на деятельность организаций. П.П. Гензель полагал, что по сравнительному значению прямых и косвенных налогов в государственном бюджете судят о достоинствах налоговой системы страны. И.И. Янжул отдавал предпочтение прямому налогообложению, поскольку прямые налоги дают более верный и определенный доход соизмерятся с действительной платежеспособностью при их платеже определяются обязанности каждого плательщика требуют меньших затрат со стороны государства при взимании пассивно относятся к процессу производства народного богатства. Косвенные налоги сливаются с ценой предмета и остаются неизвестной величиной для плательщиков, вызывая вздорожание цены предмета приводят к вмешательству государства в производственный процесс ь. М.Н. Пилипенко А. Л. К вопросу о соотношении прямых и косвенных налогов Финансовое право. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. Золотые страницы финансового права России. Т. 3. М. Статут, . Там же. Пилипенко . . К вопросу о соотношении прямых и косвенных натогов Финансовое право.