Совершенствование системы налогообложения прибыли предприятий

• Автор: Заздравных, Алексей Витальевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 168 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

1.1. Сущность и значение налогообложения прибыли.

1.2. Методические аспекты применения налога

на прибыль

2. СОСТОЯНИЕ, ФАКТОРЫ И РЕЗЕРВЫ РОССИЙСКОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

ПРЕДПРИЯТИЙ.

2.1. Оценка современного состояния налога на прибыль в рамках бюджетной и налоговой систем РФ

2.2. Факторы налогообложения прибыли предприятий

2.3. Резервы совершенствования системы налога на прибыль
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
3.1 .Совершенствование системы критериев оценки
эффективности функционирования налога на прибыль.
3.2.Оптимизация системы налогообложения прибыли
предприятий
3.3.Реформирование бюджетной и налоговой политики
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


По словам шведского экономиста К. Эклунда большая часть государственного производства и услуг финансируется от собранных налогов и затем распределяется более или менее бесплатно среди граждан. Это касается образования, медицинского обслуживания, воспитания детей и ряда других направлений. Цель сделать распределение жизненно важных средств более равномерным 5. В итоге происходит изъятие части дохода одних и передача его другим. Ярким примером сочетания фискальной и распределительной функции являются акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социальноориентированных странах Швеция, Норвегия, Швейцария на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность. Контрольная функция налогов. Через налоги государство осуществляет контроль над финансовохозяйственной деятельностью организаций и граждан, над источниками их доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Контрольная функция помогает оценить эффективность налоговой системы и обеспечивает контроль над видами деятельности и финансовыми потоками. Кроме того, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику . Поощрительная функция налогов. Однако данная функция представляет собой простое приспособление налоговых механизмов в целях реализации социальной политики государства и является скорее сопутствующей, чем ведущей. Регулирующая функция налогов. Уже в древних цивилизациях налоги выполняли не только фискальное назначение, в некоторых случаях им придавались и функции управления социальными процессами. Однако вопрос о значении налогов, как рщулятора общественных отношений, до сих не имеет единой оценки. В то же время регулирующая функция налогов противоречит фискальной. В частности, фискальная компонента приобретает большое стабилизирующее значение, когда влечет за собой снижение общего налогового бремени за счет перераспределения налоговой тяжести между плательщиками, что непосредственно требует учета регулирующих механизмов налогообложения. Однако в любом случае, налог не имеет целью подрыва собственной основы, поскольку существует для получения средств и не должен ограничивать их источник. Он не предназначен для ограничения, запрещения, конфискации, наказания. Так, например, увеличение таможенных импортных пошлин вызвано в основном протекционистской политикой государства, а повышенное налогообложение игорного и алкогольного бизнеса обусловлено платежеспособностью, а не запретительными мерами . Как говорилось выше, государство получает необходимые средства для выполнения своих функций с помощью налогов, то есть путем перераспределения национального дохода. Как указывал К. Маркс, в налогах воплощено экономическое выражение существования государства . При феодализме налоги использовались для поддержки абсолютной монархии и удовлетворения нужд земельной аристократии. Распределение налогового бремени отличалось крайней неравномерностью. Франсуа Кенэ. Согласно его учению, чистый продукт как излишек продукта сверх затрат, вложенных в производство, создается только в сельском хозяйстве, где происходит естественный рост растений и увеличение поголовья скота. Здесь происходит лишь изменение формы продуктов, предоставляемых сельским хозяйством и сложение ранее созданных богатств. Отсюда он пришел к выводу, что не только прямые налоги с фермеров, но и с других слоев населения кроме земельных собственников оказывают отрицательное влияние на сельское хозяйство. А. Тривус считал, что налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента. Конечно, в некотором отношении, эквивалентом являются тс услуги, которые оказывает плательщику государственная власть 4.