Формирование системы налогового планирования на малых предприятиях

• Автор: Ключников, Андрей Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 182 с. : ил.

Содержание
Введение

Глава 1. Место и роль налогового планирования в плановой деятельности предприятия

1.1. Предпосылки внедрения налогового планирования в хозяйственную деятельность предприятий

1.2. Налоговое планирование как элемент системы планирования

на предприятии

1.3. Зарубежный опыт налогового планирования

Глава 2. Существующие методы налогового планирования

2.1. Анализ существующих в отечественной практике методов налогового планирования

2.2. Опыт отечественных предприятий в области налогового планирования на примере Московской области
2.3. Анализ налоговых нарушений, связанных с отсутствием налогового планирования на предприятиях
Глава 3. Система налогового планирования на малых предприятиях
3.1. Системный подход к налоговому планированию на предприятиях
3.2. Методика составления налоговых планов
3.3. Организационные меры по внедрению налогового планирования
на предприятии
Заключение
Библиографический список
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


На государственном уровне оптимизация налогообложения может предусматривать использование гибкой системы льгот, таких как выведение отдельных объектов изпод налогообложения, освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков и т. В отечественной практике в качестве сравнительно нового инструмента оптимизации налогообложения можно рассматривать налоговое планирование. В целом, налоговое планирование на государственном уровне представляет собой комплексный процесс определения общей суммы и структуры налоговых доходов бюджета. В основном оно предпринимается для того, чтобы налогообложение наилучшим образом выполняло свои функции и использовалось как действенный инструмент реализации основных задач государства фискальной, экономической и социальной. Поэтому улучшение методики налогового планирования на государственном уровне является одним из направлений совершенствования процесса бюджетного планирования. Основой государственного налогового планирования в разных странах является процесс прогнозирования, однако методика составления прогнозов существенно различается. Например, Министерство финансов Австрии строит среднесрочные прогнозные оценки доходов, которые также используются в составе среднесрочного финансового плана Австрии. Эти прогнозные оценки обновляются ежегодно. В Германии многолетние прогнозные оценки доходов служат аналогичной цели, однако Министерство финансов Германии обновляет их ежеквартально. Соединенные Штаты Америки строят многолетние прогнозы по доходам в ходе бюджетного процесса прогнозируются суммы доходов, которые будут собраны в случае реализации всех подготовленных администрацией предложений по обеспечению доходных поступлений, содержащихся в проекте бюджета. Особое внимание уделяется в США налоговым расходам, под которыми понимается сокращение бюджетных поступлений в связи с освобождением от налогообложения тех или иных статей. В странах Британского содружества важную роль в долгосрочном налоговом планировании играют среднесрочные оценки доходов. Например, в Великобритании и Канаде прогноз доходных поступлений на долгосрочную перспективу образует основу для расчета лимита по расходам, которые устанавливаются Казначейством. Примером государственного налогового планирования в России может считаться разработка плана реформирования налогообложения хозяйствующих субъектов. В рамках этого плана обсуждается несколько подходов. Например, предлагается отменить или резко снизить налоги на прибыль и на доходы и заменить их налогами на имущество, земельным налогом и другими ресурсными платежами, которые, естественно, придется значительно увеличить. Другой вариант состоит в снижении налогового гнета на субъекты хозяйствования и перенос его на физических лиц. Еще один вариант предусматривает резкое снижение налогов на добавленную стоимость и на прибыль и замену их рентными платежами за использование природных ресурсов и повышенным налогообложением добывающих отраслей промышленности. Предлагаются также смешанные системы, состоящие из данных вариантов, и совсем уникальные, неапробированньте нигде в мире, системы налогов. Например, есть сторонники простого снижения налогов без увязки с расходной частью бюджета в расчеге на то, что такая мера автоматически разовьет и расширит налоговую базу, что, в свою очередь, принесет необходимые доходы. Предложения по реформированию налоговой системы России в годах представлены в таблице 1. Другая не менее важная проблема возникает со стороны самих хозяйствующих субъектов. Вне зависимости от позиции государства в вопросах налогообложения любое предприятие стремится снизить налоговые издержки, обеспечить налоговую безопасность и при этом свести к минимуму налоговые риски. ЕСН Снижение налоговой ставки до Снижение налоговой ставки до Снижение налоговой ставки до , упрощение доступа к регрессивной шкале налога Снижение налоговой ставки до Дифференцированы в зависимости от плательщика налога и налоговой базы. Предложен по состоянию па декабрь года 3 Предложен