Совершенствование системы налогообложения как фактор развития малого предпринимательства в переходной российской экономике

• Автор: Карпова, Татьяна Павловна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 150 с.

Содержание
Введение

Глава 1. Концептуальные основы построения системы

налогообложения.

1.1. Экономическая сущность, функции и роль налогов в рыночной экономике

1.2. Налоговая политика государства в период становления и развития малого предпринимательства.

1.3. Зарубежный опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Глава 2. Сравнительный анализ существующих систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в свете тенденций его развития.

2.1. Роль и место малого предпринимательства в экономике России.

2.2. Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства

2.3. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей

Глава 3. Гибкая налоговая политика как фактор повышения эффективности и стабильности развития малого предпринимательства .
3.1. Совершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
3.2. Налоговая политика развития малого бизнеса и ее влияние на эффективность малого предпринимательства
Заключение
Список использованных источников


Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Поэтому для этой функции выделяют три составляющие стимулирующая подфункция, проявляющаяся через систему льгот и освобождений, например для малых предприятий дестимулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налоговофинансовых отношений проявляется лишь в условиях действия регулирующей функции. Таким образом, обе функции в единстве определяют эффективность налоговофинансовых отношений и бюджетной политики. Осуществление контрольной функции налогов, е полнота и глубина зависят от налоговой дисциплины. Суть е в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объме уплачивали установленные законодательством налоги. Следует отметить, что место и роль стимулирующей функции определяются через взаимосвязь с другими элементами налоговой системы, совокупности системы мероприятий, направленных на совершенствование всего процесса общественного воспроизводства с целью повышения его эффективности. Стимулирующая функция налогов осуществляется посредством создания экономической заинтересованности у субъектов малого предпринимательства. В действующей налоговой системе на первый план выступает доходность бюджета, тогда как регулирующей и стимулирующей роли налогов не придается серьезного значения, хотя именно эта роль налогов должна способствовать ее экономическому развитию. Так, согласно оценкам Минфина РФ, если бы выполнялось налоговое законодательство, то уровень сбора налогов в последние годы приблизился бы к ВВП. Поэтому можно говорить о том, что Российская налоговая система потенциально предполагает значительно более высокий уровень налоговых изъятий, чем тот, который фактически обеспечивается на практике. Реально бюджет собирает налогов 23 от законодательно установленного уровня. Результативность функционального проявления системы налогообложения в действии определяется ролью налогов. Эта роль может быть как позитивной, так и негативной. Особенно это проявляется в плоскости отдельных налогов. Позитивной роль налогов будет тогда, когда потенциал налогообложения реализован на практике в максимально возможной степени и достигнуто относительное равновесие между налоговыми функциями. На практике это проявляется в оптимизации уровня налоговых изъятий, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего интересов плательщиков. В налогообложении сталкиваются интересы государства и плательщика. Они поразному оценивают роль налогов. Следовательно, в равной степени позитивной для обеих сторон налоговых правоотношений роль системы налогообложения быть не может. Особенно полярны эти интересы в условиях кризиса экономики и политики. В эти периоды представители исполнительной и законодательной власти должны особенно пристально следить за состоянием налогового регулирования и своевременно вносить необходимые коррективы, как в систему налогообложения, так и во все сферы производственных отношений. Для оценки роли налогов в формировании бюджетных доходов выявляются соотношения между суммой налоговых поступлений в бюджет, суммой нескольких налогов, сгруппированных по определенным классификационным признакам, и суммой отдельных налогов, с одной стороны и общей величиной бюджетных доходов, с другой. Наибольший удельный вес той или иной налоговой группы, вида налога позволяет судить об их значительной роли в формировании доходов бюджета. Этот анализ проводится в динамике, в сопоставимых ценах, что позволяет определить значение налогообложения в проведении стабилизации бюджетной политики, выявить роль налогов в решении социальных задач.