Экономический анализ исполнения операционных бюджетов структурных подразделений железнодорожного транспорта

• Автор: Сурикова, Елена Александровна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Новосибирск
• Количество страниц: 141 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Глава 1. Теоретические аспекты бюджетного управления

1.1. Основные функции и принципы бюджетной системы управления

1.2. Организация и регламент составления операционных бюджетов

1.3. Организация бюджетного управления компании ОАО РЖД

1.4. Формирование и исполнение бюджетных заданий в структуре ОАО РЖД.

Глава 2. Экономический анализ в организации бюджетного управления

2.1. Цели и методы экономического анализа при применении бюджетной системы управления

2.2. Применение анализа отклонений для прямых трудовых и материальных затрат.

2.3. Анализ бюджетных показателей Дирекции по ремонту грузовых вагонов

2.3.1 Анализ показателей бюджета продаж
2.3.2. Анализ показателей бюджета вагоноремонтного
производства .
2.3.3 Анализ показателей бюджета затрат
Глава 3. Мониторинг исполнения затрат структурных подразделений с использованием принципов гибкого бюджетирования.
3.1. Гибкое бюджетирование как инструмент управления затратами.
3.2. Методики формирования гибких бюджетов
3.3. Экспериментальные расчеты показателей гибких бюджетов вагоноремонтных предприятий.
3.3.1. Определение доли переменных и условнопостоянных затрат по ремонту вагонов
3.3.2. Разработка гибких бюджетов для структурного подразделения вагонного хозяйства
3.4. Реализация процесса составления гибких бюджетов в
терминах информационных технологий.
Заключение.
Литература


Благодаря реализации этой функции увязываются различные аспекты деятельности предприятия, согласуются объемы материальных, финансовых и трудовых ресурсов, потребных для осуществления планируемой программы, координируются различные операции и осуществляется диспетчирование. Приемы бюджетирования на отдельных предприятиях могут различаться встречается планирование сверху вниз проекты бюджетов подразделений разрабатываются службами аппарата управления снизу вверх проекты бюджетов разрабатываются самими подразделениями встречное планирование проекты бюджетов разрабатываются подразделениями с последующей корректировкой службами аппарата управления. Необходимо выделять основные различия данных методов определения бюджетных показателей. Первый подход требует от руководства компании четкого понимания основных особенностей организации и способности сформировать реалистичный прогноз на рассматриваемый период. Бюджетирование сверху вниз обеспечивает согласованность бюджетов отдельных подразделений и позволяет задавать контрольные показатели по продажам, расходам и тому подобное для оценки эффективности работы центров ответственности. При таком подходе много сил и времени, как правило, уходит на согласование бюджетов отдельных структурных единиц. Кроме того, довольно часто представленные снизу показатели сильно изменяются руководителями в процессе утверждения бюджета, что в случае необоснованности решения или недостаточной аргументации может вызвать негативную реакцию подчиненных, сознательное завышение цифр в первоначальных версиях бюджета. На практике чаще всего используется третий метод планирования бюджетных показателей, который может быть смещен в одну или другую сторону часть бюджетных показателей устанавливается сверху вниз, а часть планируется снизу и затем согласовывается. Вторая функция бюджетных систем просчет различных вариантов бюджета тесно связана с принятием управленческих решений и выбором лучшей производственной программы деятельности предприятия. Она позволяет ясно представить взаимосвязь принимаемых решений и целевых показателей, оценить их совокупное влияние и вклад каждого решения в конечный результат, выявить решения, нарушающие гармонию производственнохозяйственной деятельности. Третья функция бюджетных систем мониторинг исполнения бюджетов и процессов производственнохозяйственной деятельности позволяет выявлять отклонения фактических результатов деятельности от запланированных, оценивать их влияние на целевые показатели как правило, на финансовый результат. Четвертая функция бюджетных систем анализ исполнения бюджета часто объединяется с предыдущей функцией системы. Выявленные отклонения важно изучить и соотнести с центрами ответственности. Анализ исполнения бюджета также может осуществляться на разных уровнях в зависимости от сроков и решаемых на каждом уровне задач, что определяет степень сложности реализации. Две последние функции бюджетных систем позволяют принимать обоснованные корректирующие регулирующие решения. Бюджетное управление является инструментом организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, рекомендуется создание современной системы управления финансами, основанной на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия. Система бюджетов позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создает реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Эти системы включают процессы формирования бюджетов, структуры бюджетов, ответственность за формирование и исполнение бюджетов, процессы согласования, утверждения и исполнения бюджетов. Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего предприятия внедряются в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большей гибкости в управлении и контроле над себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей.