Основные направления формирования и развития системы государственного налогового регулирования предпринимательских структур

• Автор: Гарамова, Ирина Борисовна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Великий Новгород
• Количество страниц: 208 с. : ил.

Содержание
Введение.
Глава I Теоретические аспекты налоговой политики, налогообложения и налогового регулирования.
1.1 Основные тенденции и противоречия формирования налогового механизма в России.
1.2 Приоритетные направления совершенствования налогового
регулирования в России.
1.3 Налогообложение как фактор государственного регулирования
развития хозяйствующих субъектов.
Глава II Методические подходы к управлению налоговыми обязательствами хозяйствующих субъектов.
2.1 Организация налогового планирования в российских
хозяйствующих субъектах
2.2 Определение границ между оптимизаций налогообложения и уклонением предпринимательских структур от уплаты налогов
2.3 Методика анализа налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов.
Глава III Совершенствование государственного налогового администрирования хозяйствующих субъектов
3.1 Эволюция налогового администрирования и его организационноправовое обеспечение.
3.2 Основные направления совершенствования налогового
администрирования.
3.3 Предложения по совершенствованию информационного взаимодействия налоговых органов с субъектами налоговых
правоотношений
Заключение
Литература


В этом качестве налоги реализуют свою регулирующую функцию и формируют таким образом механизм налогового регулирования экономики. Инструментами механизма налогового регулирования являются отдельные категории плательщиков, освобождаемые от уплаты налога сбора, и элементы налога объект налогообложения, налоговая база, ставка налога. Методы осуществления налогового регулирования зависят от тех целей, которые стремится достичь государство, проводя налоговую политику. Другим словами, в налоговой политике больше всего субъективное начало. Так как налоговая система развивается под воздействием налоговой политики, а налоговая система непосредственно влияет на экономику страны, которая функционирует на основе объективных законов, возникает проблема ограничения субъектного подхода при разработке налоговой политики и более широкое использование объективных научных методов. Естественно, что построить систему налогообложения, отвечающую всем принципам, крайне нелегко. Многие из требований, диктуемых ими трудносовместимы, а иногда и противоречивы. Тем не менее, они должны быть ориентирами любой национальной налоговой системы. Только в этом случае можно построить налоговую систему, которая, с одной стороны не будет подавлять, а тем более убивать заинтересованность хозяйствующих субъектов и их работников в повышении дохода и прибыли, а с другой обеспечит сбалансированность в том смысле, что величина налогов вместе с другими поступлениями в бюджет будет уравновешивать государственные расходы. Процесс налогового регулирования реализуется через различные инструменты, к которым относятся конкретные виды налогов и их элементы, налоговые ставки, налоговые льготы, объекты, субъекты, сроки уплаты, налоговые санкции. Важнейшим инструментом осуществления политики государства в области регулирования доходов, налоговой нагрузки является налоговая ставка. Определяя процент налоговой базы или е части в денежном выражении, с помощью налоговой ставки исчисляется величина налога. То есть налоговая ставка представляет собой основной элемент налога, без которого налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными. Следовательно, ставка налога представляет собой норму налогообложения. Налоговая ставка является наиболее часто используемым инструментом налогового регулирования. Дело в том, что налоговая ставка позволяет, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование. Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговой политики являются также налоговые льготы. Налоговые льготы это изменения любого элемента налога, предоставляемые в соответствии с законодательными и иными нормативными актами по налогам, уменьшающие величину налогового платежа или изменяющие срок уплаты налога в пользу налогоплательщика. Налоговые льготы это формы практической реализации регулирующей функции налогов. Вместе с изменением суммы налоговых начислений, способов и форм обложения, дифференциацией ставок налогов, изменением сферы их распространения, налоговые льготы являются одним из эффективных методов государственного налогового регулирования. Налоговые льготы используются государством для целенаправленного воздействия на все стадии процесса расширенного воспроизводства с целью стимулирования в отдельных случаях сдерживания предпринимательской, инвестиционной и трудовой активности, ускоренного накопления капитала в наиболее приоритетных отраслях экономики, развития прикладной науки и техники, поддержания социальной сферы. Теория налогообложения исходит из того, что льготы выполняют две функций компенсационную и стимулирующую . Компенсационная функция предусматривает создание равных возможностей для субъектов, в силу тех или иных причин обладающих неравными возможностями. К налоговым льготам компенсирующего характера республики можно отнести налог на землю, налог на недвижимость и налог с розничных продаж. Суть льгот по вышеперечисленным налогам заключается в применении пониженных ставок налогообложения, уровень которых зависит от местоположения налогоплательщиков.