Стимулирование в системе налоговых отношений

• Автор: Маслова, Дагмара Васильевна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Пятигорск
• Количество страниц: 180 с.

При этом отношения, обладающие вертикальной структурой взаимосвязей Федерация регион муниципалитет, обусловлены дифференциацией прав собственности каждого из налогооблагающих субъектов на часть финансовых ресурсов одной и той же территории, налогоспособность которой объективно ограничена. Наличие горизонтальных взаимосвязей властных институтов одного уровня компетенции детерминировано перераспределением финансовых потоков от региона к региону от муниципалитета к муниципалитету в процессе налогообложения плательщиков, имеющих обязательства перед каждым из этих налогооблагающих субъектов. В свою очередь, между самими налогоплательщиками также возникают разветвленные налоговые отношения, характеризующиеся как вертикальными, так и горизонтальными взаимосвязями. Так, налогооблагающий субъект может вменить в обязанность одному налогоплательщику исполнять функции фискального органа по отношению к другому налогоплательщику, что порождает иерархию их прав и обязанностей в процессе налогообложения. Кроме того, в процессе экономической деятельности налогоплательщиков между ними складываются отношения по поводу формирования и распределения доходов, подлежащих налогообложению, например, в цепи производитель потребитель. Эти отношения характеризуются относительным равноправием налогоплательщиков как субъектов собственности. Таким образом, отнесение налоговых отношений к экономическим, детерминированным отношениями собственности, обусловливает вывод о том, что налоговые отношения, по сути объективны, хотя конкретные формы их реализации определяются субъектами этих отношений, прежде всего государством. Формально налог устанавливается односторонним волеизъявлением органа власти соответствующего уровня и не согласовывается с конкретным налогоплательщиком. В то же время введение налога санкционируется законодательной властью представляющей интересы общества, включая налогоплательщиков. Уплата налога для индивидуального плательщика является актом безвозмездным и, вообще говоря, не порождает встречной обязанности государства под которым мы расширенно понимаем все властные структуры, включая муниципальные, поскольку это не влияет на выводы настоящего исследования, совершить чтолибо в пользу конкретного налогоплательщика. В то же время, финансирование государственных расходов за счет налогов часто рассматривается как своеобразная покупка обществом, как коллективным плательщиком определенных услуг, предоставляемых государством, что позволяет говорить о необходимости согласования экономических интересов государства и налогоплательщиков. В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов. Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении налога акцентируют внимание на факте отчуждения собственности в пользу государства2. Близкий подход демонстрирует Налоговый Кодекс, называя налогом . Приведенные определения не принимают во внимание тот факт, что в основе налога лежат экономические отношения, в то время как сами налоговые изъятия служат продуктом этих отношений. Игнорирование этого обстоятельства выводит налоги из системы экономических отношений, превращая их в самодостаточную систему прагматических продуктов. В аспекте интересующей нас проблемы такой подход приводит к отрыву налоговой системы от экономических интересов и системы действий, связанных с их реализацией. Заметим, что отчуждение собственности в результате налоговых отношений действительно происходит в денежной форме за исключением архаичных способов натуральной уплаты налога, однако при этом отчуждается не вещественная форма имущества и не любые денежные средства, а часть денежного дохода полученного от реализации облагаемой налогом или иной собственности, которая служит основой экономических отношений. См. Закон РФ Об основах налоговой системы в РФ II Ведомости СНД и ВС РФ. См. Основы налогового права Под ред. С.Г. Пепеляева. М ИНВЕСТ ФОНД, . Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Российская газета. С.З.