Особенности развития налоговых отношений в условиях переходной экономики России

• Автор: Королева, Татьяна Геннадьевна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Кемерово
• Количество страниц: 155 с. : ил.

Содержание
Введение

1. Налоговые отношения в системе общественного воспроизводства

1.1. Сущность налоговых отношений

1.2.Формы и принципы реализации налоговых отношений

1.3.Функции налоговых отношений

1.4.Противоречия налоговых отношений и пути их разрешения

2.Реформирование налоговых отношений в условиях переходной экономики России

2.1.Особенности становления и развития налоговых отношений в России

2.2. Формирования переходных механизмов реализации налоговых отношений в условиях переходной экономики России

2.3. Система критериев и показателей налоговых

отношений
2.4.Направления совершенствования налогообложения в России
Заключение
Библиография


Система налоговых отношений представлена на схеме 1. Обобщенно можно выделить три направления в теоретических воззрения на взаимосвязь государственного устройства и определения места налогов в нем. Группировка этих воззрений представлена на схеме 2. Первое воззрение отражается в теориях обмена, эквивалентности, выгоды, общественного договора. Они исходят из необходимости удовлетворения индивидуальных потребностей с помощью государства. Среди приверженцев данных взглядов можно выделить Вобана, Ш. Монтескье, Вольтера, Тьера, А. Смита, Д. Рикардо, Ж. С.Сисмонди, Ж. Б.Сея, П. Прудона. Так, Ш. В определении Сисмонди, налог есть цена, уплачиваемая гражданами за получаемое ими наслаждение. В основе приведенных определений лежит представление о договорном происхождении государства. Эквивалентный подход в определении сущности налога отражает связь налоговых выплат и саму необходимость существования налога с размером получаемых благ со стороны государства. Подобную точку зрения разделял социалистэкономист П. Прудон. Он прямо определял налог как обмен также как для удовлетворения одних определенных нужд происходит обмен между отдельными лицами, также для удовлетворения одних определенных нужд происходит обмен ценностей между частными лицами и коллективным лицом, называемым государством. Мы считаем, что данная теория является несостоятельной, поскольку услуги государства не имеют определенной меновой стоимости и не определены по отношению к конкретному лицу. Тем не менее, современные российские экономисты поддерживают теорию эквивалентности. Так, И. Подпорина считает, что налог не просто безэквивалентный обязательный платеж, а именно, стоимость услуг государства. На этой же позиции стоят и многие другие российские экономисты, например А. Барулин. Другое направление в исследовании экономической природы налогов начинает развиваться в начале века с появлением учения о правовом государстве и проявляется в теории коллективных потребностей или принуждения. Соболев М. Н. Очерки финансовой науки. М., . Ж. Сисмонд де Сисмонди Новые начала политэкономии. М.,. С.5. Подпорина И. Проблемы межбюджетного федерализма в государственном бюджете на год Общество и экономика. Х2. Неделимость коллективных потребностей не позволяет оценить количественное распределение общественных услуг, оказываемых государством для каждого индивида. Это в свою очередь означает, что количество получаемых общественных благ не может быть измерено суммой уплачиваемых налогов и обусловливает необходимость принуждения к их уплате. Определение жертвы налог получает уже в теории Сисмонди, однако, он упорно стоял на эквивалентности обмена и считал, что налог есть скорее благо, нежели жертва, если услуги государства приносят больше наслаждений, чем отнимает жертва. Позиция принудительности налогообложения жертвы прослеживается в рассуждениях Б. Мильгаузена, Н. Тургенева, Д. Миля, С. Витте И. И. Яжула, Ф. Нитти. Так Б. Мильгаузен говорил, что налогами называются те пожертвования, которые подданные дают государству . С.Витте определял налоги как принудительные сборы пожертвования с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития3. По нашему мнению, наиболее четко роль налога в механизме удовлетворения коллективных потребностей посредством неделимых общественных услуг выделил Ф. Нитти. Определяя государство как естественную форму социальной кооперации, он обозначил налог как часть богатства, которую граждане дают государству и местным органам ради удовлетворения коллективных потребностей. Основные идеи теории коллективных потребностей принуждения были полностью приняты кейнсианцами и неокейнсианцами, западная экономическая наука использует их и в конце века, внеся необходимые коррективы. Ж.Сисмонд де Сисмонди Новые начала политэкономии. М.,. С.8. Мильгаузен Б. Лекции по финансовому праву. СПб. Витге С. Ю. Конспект лекций о Государственном хозяйстве. СПб. Нитги Ф. Основные начала финансовой науки. М.,. С.1.