Эффективность налоговых реформ в концепциях государственного регулирования : На примере США

• Автор: Побережская, Ольга Борисовна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Омск
• Количество страниц: 213 с. : ил

Оглавление
Введение

1. Проблема эффективности государственной налоговой политики

1.1. Эффективное налогообложение как цель государственной налоговой политики

1.2. Современные трактовки эффективности государственного регулирования с использованием налогообложения

1.3. Стимулы к налоговым реформам в России

2. Влияние изменений в концепции государственного регулирования экономики США на систему налогообложения

2.1. Основы организации государственного регулирования в США в сфере налогообложения

2.2. Налоговобюджетная политика в США в гг.

2.2.1. Общие тенденции в динамике доходов и расходов бюджета и их компонентов в гг.

2.2.2. Реформы администрации Ф.Д.Рузвельта

2.2.3. Реформы администрации Р.Рейгана
2.3. Статистическая проверка гипотез
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения
Введение
Актуальность


Разработка их опиралась на индивидуалистические теории государства и налогов, которые рекомендовали государству как можно меньше обременять плательщика и с помощью налогов удовлетворять только потребности казны, не вмешиваясь в хозяйственные процессы, что означало приоритет интересов плательщиков. А.Смит первый четко сформулировал основные принципы налогообложения, глубину, точность и верность которых отмечали ученые конца XIX начала XX в. Впоследствии его принципы, включающие справедливость, равномерность, удобство, дешевизну, были названы великой хартией вольностей плательщика и декларацией прав плательщика 2, с. Дополненные в дальнейшем принципами немецкого экономиста А. Вагнера, они легли в основу современной налоговой системы. Заслуга А. Вагнера состояла в том, что его дополнения принципов налогообложения А. Смита носили концептуальный характер. А.Смит считал налоги источником покрытия непроизводительных затрат государства и потому хотел защитить права плательщика. Принципы налогообложения, разработанные в ХУШХ1Х вв. XX в. Справедливость налогообложения в вертикальном и горизонтальном аспектах. Справедливость налогообложения в вертикальном разрезе означает, что налог должен взиматься в строгом соответствии с извлекаемыми выгодами конкретным лицом от государственных услуг. Справедливость налогообложения в горизонтальном разрезе это принцип, предполагающий единую налоговую ставку для лиц с одинаковыми доходами. Эффективность налоговой системы предполагает наличие в ней инструментов, стимулирующих экономический рост, хозяйственную деятельность индивидов и предприятий. Нейтральность налогообложения предполагает равноликвидность налоговых изъятий независимо от сфер приложения капитала и видов экономической деятельности. Простота налоговой системы выражается в легкости и доступности для широких кругов техники подсчета налогов и заполнения различных форм налоговой отчетности. Так как указанные принципы не предназначены для формирования некоторой единственной идеальной налоговой системы, неудивительно, что они не всегда в полной мере согласуются друг с другом. Эти противоречия не могут быть полностью устранены и сказываются при решении многих конкретных проблем, например, при решении вопроса о льготах. Разнообразие структур налогообложения в немалой степени обусловлено тем, что в разных странах придают не вполне одинаковое значение отдельным принципам, точнее их относительной значимости. Так, с точки зрения организационной простоты косвенные налоги превосходят прямые, однако обычно уступают им с позиций контролируемости и соответствия принципу платежеспособности. Для государств со стабильно развивающейся экономикой, располагающих эффективно действующими налоговыми службами, организационная простота налога, позволяющая равномерно и достаточно полно собирать его на протяжении всего года при невысоких административных издержках, не так важна, как для государств, характеризующихся меньшим уровнем социальноэкономического благополучия и испытывающих затруднения со сбором прямых налогов. Это во многом объясняет различия в соотношениях прямого и косвенного налогообложения в отдельных странах. Сравнительный анализ налоговых систем различных государств и оценку эффективности отдельно взятой налоговой системы, возможности ее совершенствования в научной литературе рекомендуется производить с использованием следующих критериев. Справедливость налоговой системы. Экономическая эффективность налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов. Она должна активизировать, а не искажать экономическое поведение. Организационная простота структура налоговой системы должна позволять минимизировать издержки содержания налоговой службы и затраты времени и средств плательщиков, связанные с исполнением ими налоговых обязательств. Гибкость налоговой системы способность адекватно и своевременно реагировать на динамику макроэкономических процессов, прежде всего на смену фаз делового цикла. Контролируемость и политическая ответственность налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы убедить людей в том, что они платят для того, чтобы политическая система была в состоянии более точно отражать их предпочтения 8, с. Стабильность налогового законодательства.