Микроэкономические аспекты проблемы уклонения от налогов

• Автор: Беккер, Елена Георгиевна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 276 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ФЕНОМЕН НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ПОЗИЦИИ ФИРМЫ

. . Роль и функции налогов с позиции государства

1.1.1. Налоги как необходимый элемент существования государства

1.1.2. Функции налогов

1.1.3. Принципы налогообложения

1.2. Фирма как потребитель общественных благ

1.2.1. Государство как поставщик общественных благ

1.2.2. Проблема определения оптимального объема общественных благ и их финансирования

1.2.3. Проблема безбилетника и уклонение от налогов

1.3. Фирма и государство в системе налогов
1.3.1. Взаимоотношения фирм и государства
1.3.2. Налоговое давление на фирму
1.3.3. Поиски решения проблемы безбилетника
КРАТКИЕ ВЫВОДЫ ПО ПЕРВОЙ ГЛАВЕ
ГЛАВА 2. СУЩНОСТЬ И МАСШТАБЫ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГОВ В РАЗЛИЧНЫХ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМАХ
2.1. Системы налогообложения и потенциал уклонения от налогов
2.1.1. Классификация налогов с точки зрения возможности уклонения от них
2.1.2. Разновидности налоговых систем
2.1.3. Налоговая система России
2.1.4. Налоговые оазисы и международная налоговая конкуренция
2.2. Взаимосвязь налоговой системы и масштабов уклонения от налогов
2.2.1. Сущность уклонения от налогов и его причины
2.2.2. Уклонение от налогов в России
2.2.3. Уклонение от налогов в международном сравнении
КРАТКИЕ ВЫВОДЫ ПО ВТОРОЙ ГЛАВЕ
ГЛАВА 3. ПОСЛЕДСТВИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГОВ
3.1. Последствия уклонения от налогов
3.1.1. Взаимосвязь последствий уклонения от налогов на макро и микро уровнях
3.1.2. Влияние уклонения от наюгов на выполнение государственных программ
3.1.3. Формирование ненаблюдаемой теневой экономики
3.2. Меры по предотвращению уклонения от налогов
3.2.1. Стандартные подходы к сокращению уклонения от налогов
3.2.2. Институциональные методы сокращения уклонения от налогов
КРАТКИЕ ВЫВОДЫ ПО ТРЕТЬЕЙ ГЛАВЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Часто в одном налоге сочетаются все перечисленные функции. Подводя итоги рассмотрению функций налогов, отмстим, что выполнению фискальной и прочих функций зачастую носит альтернативный характер. Стремясь максимизировать налоговые поступления, государство обычно пренебрегает иными функциями. Напротив, ставка на реализацию прочих функций регулирующей, социальной и др. С некоторой степенью условности, эту зависимость можно изобразить графически см. Рисунок 1. Источник составлено автором. Басалаева Е. В. О координации и гармонизации налоговых отношений Финансы. Так высокий акциз индикатор подрыва производства легальных производителей, стимул их ухода в тень. Ориентация российской налоговой политики на фискальную функцию соответствует точке О. С точки зрения проблематики нашей работы важно также подчеркнуть следующее. Множественность функций налогов объективно усложняет налоговую систему и облегчает уклонение от налогов. В стремлении сократить налоговые выплаты фирма и физические лица мимикрируют под льготные категории налогоплательщиков, стремятся изобразить свою деятельность как подпадающую под низкие ставки налогов или вообще от них освобождаются. Что же это за принципы И так ли противоречит им российская практика Принципы налогообложения в научной литературе подразделяются на две группы классические или фундаментальные и организационноэкономические или функциональные. Классические принципы налогообложения впервые были сформулированы еще Лдамом Смитом гг. Исследование о природе и причинах богатства пародов г. Принцип справедливости подданные государства должны по возможности, соответственно своей способности и силам, участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Принцип определенности налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа все это должно быть ясно и определенно для плательщика. Неопределенность обложения развивает наглость и содействует подкупности того разряда людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью и подкупностью. Что также отмечает Президент РФ В. В. Путин налоговая система у нас попрежнему избыточно ориентирована на фискальную функцию, в ущерб другим. Послание Федеральному Собранию Российской Федерации. Бобосв М. Кашин В. Налоговая политика на современном этапе И Вопросы экономики. Лз 7. Приводится по ЮткинаТ. Ф. Налоги и налогообложение. М. ИНФРАМ, . Ичитовкин Б. Н., Кстснина О. Н. Налоги и налогообложение Философия хозяйства. Июльавгуст. С.04. Во второй главе V книги сформулированы 4 принципа, также там говорится о элементарной теории распределения наюгового бремени все налоги в конечном счете взимаются с землевладельцев, т. Плауг. М. Экономическая мысль п ретроспективе Пер. М. Дело ЛТД. Принцип удобства каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его. Принцип экономии каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству. Неразумный налог создает большое искушение для контрабанды, а кары за контрабанду должны усиливаться в соответствии с искушением. Вопреки всем обычным принципам справедливости закон сперва создаст искушение, а затем наказывает тех, кто поддастся ему, и притом он усиливает наказание соответственно тому самому обстоятельству, которое, несомненно, должно было бы смягчать его, а именно соответственно искушению совершить преступление. Очевидная справедливость и польза этих положений обращали на себя большее или меньшее внимание всех народов. Во времена А. Смита во Франции П. А. Гольбах гг. Смит Л. Исследование о природе и причинных богатства пародов. М., . С. 1. Гольбах П. А. Избранные произведения в 2 т. Т. 2 М. Соцэкгиз, . С.13.