Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов

• Автор: Каплиева, Елена Вячеславовна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 166 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1 Теоретические основы административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов
1.1 Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов - подвид
юридической ответственности
1.2 Административное правонарушение в области налогов
и сборов как основание административной ответственности
Глава 2 Реализация административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов
2.1 Виды административных правонарушений в области налогов и сборов и порядок привлечения к административной ответственности налогоплательщиков
2.2 Меры совершенствования института административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов в российском законодательстве
Заключение
Библиографический список использованных нормативных правовых актов и научной литературы
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В условиях формирования в России рыночных отношений, многообразия форм собственности, становления системы гарантий экономических и социальных прав человека складываются новые подходы к юридической ответственности. В частности, принятие нормативных правовых актов, регламентирующих общественные отношения в сфере налогообложения, выявило актуальность формирования правового механизма ответственности за нарушение норм о налогах и сборах. Дальнейшее совершенствование российского законодательства также будет затруднено без комплексного развития норм, регламентирующих ответственность за
нарушение законодательства о налогах и сборах.
Особого внимания заслуживает проблема соотношения административной и налоговой ответственности. Вопрос о правовой природе ответственности за правонарушения в налоговой сфере в последнее время затрагивается многими учеными-юристами. Однако единый подход не выработан.
До принятия Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) в законодательстве регламентировалось наличие особых финансовых санкций. Ответственность отождествлялась с самими санкциями и носила название финансовой. Среди ученых-юристов существовали две точки зрения: о различии административной и финансовой ответственности и о финансовой ответственности как разновидности административной.
В июле 1998 года была принята первая часть НК РФ, что на первый взгляд должно было внести ясность в проблему ответственности за правонарушения в сфере налогов и сборов. Однако, несмотря на то, что в данном правовом акте закреплены нормы, регламентирующие существование наряду с административно-правовой ответственностью за нарушение законодательства о налогах и сборах специальной налоговой (терминологически она заменила собой финансовую ответственность), в нем также имеется ряд
недостатков и противоречий, служащих предпосылкой того, что в правовой науке не утихают споры относительно природы данных видов ответственности.
Следует также отметить парадокс, имеющий место в современном российском законодательстве, - практически отсутствуют четко установленные признаки и критерии для квалификации юридического состава того или иного административного правонарушения в сфере налогов и сборов. Описания правонарушений, за совершение которых предусмотрена административная ответственность, рассредоточены не только по законам, но и подзаконным нормативным правовым актам.
Пробелы и иные недостатки в законодательстве о налогах и сборах порождают немало налоговых ошибок, незащищенность налогоплательщика, применение инструкции вместо закона и другие негативные последствия.
Возникновение данных противоречий и проблемных вопросов есть результат недостаточного научного обеспечения существующих норм законодательства. В связи с этим, вопросы административно-правовой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, теоретическое обоснование и аргументирование необходимости закрепления принципов привлечения к административной ответственности, анализ факторов, обуславливающих ее специфику и отличие от налоговой ответственности, методы совершенствования института административной ответственности в налоговой сфере, актуальны и значимы в настоящее время и требуют серьезного научного обоснования. Перечисленные вопросы стали предметом диссертационного исследования.
Степень разработанности темы исследования. Налоговые отношения и ответственность в этой сфере являются предметом внимания русских и зарубежных ученых уже с начала IX века. Однако в большинстве своем это были вопросы общей теории налогов, системы налогов, порядок налогообложения и тому подобные. Столь узкая проблема как административная ответственность за нарушение в области налогообложения долгое время не находила своего отражения в научных трудах. Тем не менее, в

проявляющемся при применении того или иного вида ответственности, будут носить беспредметный характер.
Характер взыскания является отличительным признаком ответственности вообще. Отличительным признаком штрафа в той или иной ответственности, будет только его величина. Согласно статье 27 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях, такой вид административного взыскания как штраф есть денежное взыскание, налагаемое за административные правонарушения в случаях и в пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, выражающееся в величине, кратной минимальному размеру месячной оплаты труда (так же как и в Уголовном кодексе Российской Федерации), установленному законодательством Российской Федерации на момент окончания или пресечения правонарушения, а также в величине, кратной стоимости похищенного, утраченного, поврежденного имущества либо размеру незаконного дохода, полученного в результате административного правонарушения.
В статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации определяется, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Такие санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 (Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение) настоящего Кодекса.
Необходимо отметить принципиально разные подходы к определению размера административных и налоговых санкций. Если административный штраф выражается в величине, кратной минимальному размеру оплаты труда, то Налоговый кодекс, напротив, устанавливает штрафы в твердых суммах за совершение большего числа налоговых правонарушений.
Кодекс РСФСР об административных правонарушениях не указывает конкретных случаев увеличения или уменьшения размеров штрафа. (Законодатель в проекте Кодекса РФ об административных