Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов

• Автор: Шекшин, Владимир Викторович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 146 с.

Глава I. Общая характеристика административной ответственности за
правонарушения в области налогов и сборов
§ 1. Понятие и особенности административной ответственности за
правонарушения в области налогов и сборов
§ 2. Основание административной ответственности за правонарушения в
области налогов и сборов
§ 3. Виды административных правонарушений в области налогов и сборов

Глава II. Реализация административной ответственности за
правонарушения в области налогов и сборов
§ 1. Субъекты реализации административной ответственности за
правонарушения в области налогов и сборов
§ 2. Содержание производства по делам об административных
правонарушениях в области налогов и сборов
Заключение
Список использованной литературы

Актуальность темы исследования. Реальность современного государственного и общественного строительства, осуществляемого в Российской Федерации, закономерно обусловливает повышение роли административной ответственности в повседневной деятельности всех без исключения участников общественных отношений. Данный вид юридической ответственности, обладая меньшим репрессивным ресурсом, по сравнению с уголовной ответственностью позволяет, с одной стороны, использовать юридический инструментарий с большей гибкостью. С другой стороны - предоставляет возможность оперативной защиты публичных интересов. Эти качества и определяют использование именно административной ответственности в процессе правового регулирования самых различных сфер общественных отношений. Не является исключением и общественные отношения в области налогов и сборов. Обязанность платить законно установленные налоги и сборы - одна из немногих конституционных обязанностей каждого юридического и физического лица, находящегося на территории Российской Федерации, независимо от его гражданства. Эта обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации. Тем не менее, количество правонарушений, совершаемых в области налогов и сборов, является весьма значительным и тенденции его снижения в ближайшее время не предвидится. Кроме того большой процент правонарушений в рассматриваемой сфере общественных отношений является латентным. В такой ситуации продуманное использование административной ответственности в области налогов и сборов является важным фактором эффективного правового регулирования общественных отношений в финансово-экономической сфере. В частности, позволяет государству решать задачи обеспечения своевременной восполняемости бюджета, а стало быть, и должного функционирования государственных институтов.
Вместе с тем, является очевидным, что применение административной ответственности в области налогов и сборов на сегодняшний день далеко от уровня, необходимого для эффективного обеспечения государственных и общественных интересов. Причины подобного положения видятся не только в несовершенстве правоприменительной практики, но и в просчетах нормативно-правового регулирования.
Степень разработанности темы. В настоящее время исследование проблем административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов следует признать недостаточным. Подобное положение обусловлено, по нашему мнению, комплексом субъективных и объективных причин. В числе первых можно назвать, в частности, стремление отдельных авторов посвятить работу актуальной теме без, однако, серьезного анализа накопившихся проблем, либо ограничиться постановкой проблемы, а к последним можно отнести сложность и многоаспектность рассматриваемого вопроса, что не позволяет полностью раскрыть проблему в рамках одного фундаментального труда.
Вопросы административной ответственности и административноюрисдикционной деятельности освещены в работах А. П. Алехина, Д. Н. Бахраха, А. В. Брызгалина, В. И. Дымченко, А. Н. Козырина, С. Г. Пепеляева, Ю. Н. Старилова и др. Те или иные аспекты административной ответственности в области налогов и сборов исследовались в работах А. В. Гончарова, Е. В. Каплиевой, Л. Ю. Кролис, А. В. Передернина, С. Р. Футо, А. Ю. Шорохова, О. И. Юстус и др.
Однако проблемы реализации административной ответственности в области налогов и сборов и, в частности, административноюрисдикционная деятельность налоговых органов и органов внутренних дел (милиции), особенности производства по делам об административных правонарушениях законодательства о налогах и сборах предметом комплексного исследования не становились.

ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
По этому поводу высказывалось мнение1, что форма выражения этой презумпции не безупречна. Так, привлечение лица к ответственности в соответствии со ст. 101 НК РФ сопровождается вынесением руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основе которого последнему направляется требование с предложением уплаты недоимки по налогу, пени, а также налоговой санкции. Согласно ст. 104 НК РФ налоговый орган перед обращением в суд для принудительного взыскания налоговой санкции должен предложить налогоплательщику добровольно ее уплатить. В обоих случаях действия налогового органа основываются на принимаемом им решении, которое, по своей сути, констатирует факт совершения лицом противоправного деяния и его виновность. В то же время, в соответствии с п. 6 ст. 108 НК РФ, виновность лица в совершении налогового правонарушения должна быть установлена вступившим в законную силу решением суда. Налицо коллизия между нормами НК РФ, которая ставит под сомнение законность принимаемого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о виновности налогоплательщика и применении к нему соответствующих мер ответственности.
1 См.: Щекин Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика по НК РФ // Ваш налоговый адвокат. 1998. Выпуск 4 (6), С. 77.