Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов

• Автор: Глебов, Денис Анатольевич
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Владивосток
• Количество страниц: 242 с.

Гл. 1 Понятие, система и виды преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.
1. История развития уголовного законодательства России об ответственности за уклонение от уплаты налогов
2. Особенности зарубежного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов
3. Понятие и виды преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов
Гл. 2 Уголовно - правовая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.
1. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК) и уклонение организации от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ( ст. 199 УК РФ)
1.1. Объект преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов
1.2. Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 198 УК
1.3. Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 199 УК
1.4. Субъективная сторона преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов
1.5. Субъект преступления, предусмотренного ст. 198 УК
1.6. Субъект преступления, предусмотренного ст. 199 УК
1.7. Квалифицированные виды преступления, предусмотренного ст. 198 УК
1.8 Квалифицированные виды преступления, предусмотренного ст. 199 УК
2. Отграничение уклонения от уплаты налогов от смежных составов преступлений
Гл. 3 Проблемы криминализации и декриминализации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.
1. Факторы, обусловливающие криминализацию преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов
2. Пути и способы совершенствования действующего уголовного и налогового законодательства об ответственности за преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов
Заключение
Библиография

Введение
Актуальность темы исследования.
Собирать налоги в полном объеме не удается ни одному государству в мире, поскольку укрытие доходов от налогообложения во всех странах является одним из наиболее распространенных нарушений. Даже в западноевропейских странах и США, несмотря на успехи в совершенствовании налогового законодательства и финансового контроля, масштабы уклонения от уплаты налогов остаются значительными.
В Российской Федерации переход к рыночной экономике, развитие предпринимательства, возникновение новых организационных структур предприятий и многообразие форм собственности способствовали активному развитию налогового законодательства и формированию налоговых правоотношений. Вместе с тем появился новый вид преступлений - уклонение от уплаты налогов или страховых взносов. В результате совершения данного деяния государство несет крупные убытки, поскольку в бюджет не поступают значительные денежные средства, составляющие основу доходной части бюджета, и ненадлежащим образом формируются государственные внебюджетные фонды от сбора страховых взносов.
По данным МНС РФ, задолженность по налоговым платежам по состоянию на апрель 2001 г. составляла 31 млрд. руб. и увеличилась с предыдущего года на 8 млрд. 44 млрд. руб.1 В результате работы структур налоговой полиции России возвращены государству 44 млрд. руб. за январь -май 2001 г. Сумма возвращенных средств выросла в 6 раз по сравнению с аналогичным периодом прошлого года/
С момента вступления в действие Уголовного кодекса РФ 1996 г. по преступлениям, связанным с уклонением от уплаты налогов, фиксируется постоянный и устойчивый рост, увеличивается и количество лиц, осужденных судами за данные деяния.
1 Кододина И. МНС найдет у налогоплательщика совесть. Или не найдет// Российская газета, 7 августа 2001 г.
" Налоговая полиция борется за бюджет// Российская газета, 24 июля 2001 г.
был посажен в тюрьму на 11 лет с уплатой штрафа в 70 тыс. долларов за нарушение именно налогового законодательства.
Жесткость санкций за налоговые правонарушения в американском законодательстве обеспечивается не только использованием такого уголовного наказания, как тюремное заключение, но и «эффективным» моделированием штрафных санкций. Внутренний Налоговый Кодекс предусматривает комбинированный штраф: 5 % от неуплаченной суммы плюс 50 % от суммы, которую налогоплательщик получил бы в случае помещения этих денег в банк, исходя из стандартных банковских ставок.’6 Вторая часть штрафной санкции нацелена прежде всего на обеспечение действенности наказания и избежание профанации штрафного воздействия: нередко абсолютный размер
уплачиваемых штрафов несоизмеримо мал по сравнению с потенциальным доходом, возможным в случае выгодного помещения неуплаченных налогов. Привязка размера штрафа к результатам возможной капитализации налоговых сумм - надежное средство предотвратить ситуацию, когда налогоплательщику становится выгоднее не платить налог, а вкладывать «сэкономленные» средства в оборот и получать доходы, на много порядков превышающие размеры установленных законом санкций.5'
В ст. 7202 гл. 75 Свода законов США предусматривается, что лица, обязанные собирать, рассчитывать и вносить налоги, которые они намеренно не собирают, неправильно рассчитывают и не вносят налоги, наказываются штрафом до 10 тыс. долларов (или) лишением свободы на срок до пяти лет.
Согласно ст. 7214 Свода законов США, работники налоговой службы, занимающиеся вымогательством или шантажом в связи с налогообложением или сговаривающиеся с другими лицами с целью нанести ущерб государству, наказываются штрафом до 10 тыс, долларов и (или) лишением свободы на срок до одного года.
’5 См,: Опыт правоохранительной деятельности в зарубежных странах: Сб. материалов МВД России.- М.Л 994. С.5.
* Налоговое право: Учебное пособие/ Под ред. С.Г. Пепеляева,- М.: 2000, С. 486.
Середа И.М. Указ. соч.- С.40.