Совершенствование системы налогового контроля в условиях современной экономической среды

• Автор: Арабов, Рустам Рашидович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 147 с. : ил.

Глава 1. Научно-теоретические аспекты формирования системы налогового контроля

1.1. Теоретические основы налогового контроля: понятийный аппарат

1.2. Развитие прямых и косвенных методов налогового контроля

в современных экономических условиях

1.3. Нетрадиционные формы налогового контроля

Глава 2. Сущность и особенности налогового контроля в РФ

2.1. Влияние региональных особенностей на результаты

налогового контроля в РФ

2.2. Методические компоненты налогового контроля

в условиях применения риск-ориентированного подхода

2.3. Взаимодействие органов налоговой и кредитно-финансовой систем

по повышению эффективности налогового контроля
Глава 3. Перспективы повышения эффективности налогового контроля в РФ
3.1. Формирование национальной системы оценки рисков
для повышения качества налогового контроля
3.2. Адаптация механизмов налогового контроля
на основе сотрудничества с финансовыми посредниками
3.3. Рекомендации по повышению качества налогового контроля в РФ
Заключение
Список использованной литературы

Актуальность темы исследования. В настоящее время Россия находится в состоянии одновременного наложения трех кризисов - структурного кризиса, геополитического кризиса и снижающейся стадии обычного делового цикла, что актуализирует задачи по оптимизации фискального и монетарного стимулирования экономики. Существующие проблемы обусловливают необходимость развития новых подходов в практике налогового контроля для создания эффективных каналов взаимодействия бизнеса и власти, оптимизации бюджетно-налоговой системы за счет своевременного поступления налогов в бюджет и снижения размера совокупной неурегулированной задолженности.
По итогам семи месяцев 2014 года совокупная задолженность в бюджетную систему РФ составила 1181,6 млрд. рублей, показав прирост с начала года на 102,3 %. В структуре задолженности более 50% составляет неурегулированная задолженность, 23% - задолженность, приостановленная к взысканию по банкротству, 15% — задолженность, подлежащая взысканию судебными приставами ’. Требует дополнительного контроля ситуация по незаконному выводу капитала за рубеж, определяемая представителями Банка России 2 в ежегодном исчислении в объеме 30-35 млрд. долларов США, с использованием схем псевдолегального импорта, покупки финансовых активов у нерезидентов, применением фиктивных расчетов с НДС и пр. Указанная статистика наглядно демонстрирует недостатки существующих процедур налогового контроля в РФ ввиду использования неэффективных административных каналов взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и отсутствия превентивных методов мониторинга задолженности перед бюджетом.
1 Прим. автора Приведена общая информация о структуре задолженности в бюджетную систему РФ
2 Прим. автора. Данные были озвучены Первым заместителем председателя Банка России Сима-новским А. в ходе совещания с представителями АРБ

Существенным элементом системы налогового контроля в общепринятой практике является возможность использования горизонтального мониторинга на повсеместной основе, образующего социальные и материальные каналы взаимодействия с налогоплательщиками и позволяющего сократить ряд бюрократических процедур по своевременному выявлению налоговых нарушений и преступлений, что в условиях финансовой глобализации экономики нейтрализует основные зоны риска для совершения налоговых правонарушений.
Методическую концепцию налогового контроля развитых стран составляет кластеризация типов и операций налогоплательщиков, позволяющая на ранней стадии выявить схемы ухода от налогообложения, в том числе проведенные через оффшорные зоны, с использованием информации от кредитных и финансовых организаций, путем идентификации новых схем совершения трансграничных операций и соответствующих индикаторов. Все большее распространение за рубежом в последние годы получает риск-ориентировапный подход для изучения мотивов и поведения налогоплательщиков и определения вариантов минимизации рисков в системе налогового контроля.
В отечественной практике налогового контроля до сих пор остаются не решенными проблемы по повышению доверия к налоговым органам со стороны населения и бизнеса, что отражается на качестве используемых инструментов и административных процедур, взаимодействия органов налогового контроля и кредитно-финансовой системы. Возможность решения данных проблем в научно-теоретической и практической плоскости обусловливает необходимость адаптации передовой практики налогового контроля в части внедрения новых стандартов, способов мониторинга операций налогоплательщиков за счет внедрения более эффективных каналов взаимодействия с налогоплательщиками в РФ.
Степень разработанности научной проблемы Некоторые аспекты
теоретических и прикладных проблем дальнейшего развития и совершенст-

Какие преимущества получают налоговые органы и их клиенты, заключая соглашения о горизонтальном мониторинге? Во-первых, предприятия заранее проинформировано о последствиях той или иной сделки, следовательно, руководство, ответственное за налоговые риски, может обезопасить себя. Во-вторых, налогоплательщик вправе оспорить позицию инспектора и, получив решение суда, совершить хозяйственную операцию без риска. В-третьих, предприятие получает право проводить аудиторские проверки гораздо реже. Более того, налоговая служба может оперативно найти решение проблем прошлых лет, а существующие налоговые вопросы решаются в кратчайшие сроки. Объем ресурсов, затраченных налоговой службой на контроль предприятий, заключивших соглашение о надзоре, не сравним с тем объемом, который нужно потратить при вертикальном надзоре.
Полагаем, что подобная нетрадиционная форма мониторинга должна внедряться на повсеместной основе, как своеобразный социальный контракт между налогоплательщиком и натоговым органом, создание соответствующих условий и преференций для граждан и бизнеса, что позволит не только сократить ряд бюрократических процедур по выявлению нарушений и преступлений в налоговой сфере, но и повысить доверие к самой системе контроля, сделав ее прозрачной и понятной для общества.
По результатам проведенного исследования, изложенным в этой главе, можно сделать следующие основные выводы.
1. Принимая во внимание большое количество эмпирических работ, посвященных исследованию причин снижения уровня налоговой морали, считаем, что одной из основных здесь причин выступает недостаточное доверие к государственным органам и власти. Недоверие со стороны населения, безусловно, является ключевой причиной неуплаты налогов, однако это лишь очевидные факторы, лежащие на поверхности, а косвенные заключаются в усложнении демографической ситуации в стране, качестве налогового и бизнес-климата, повышении доли трудовой миграции в страны с более благо-