Формирование и развитие российской системы налогообложения: теория и практика

• Автор: Колчин, Сергей Павлович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 303 с. : ил.

План

Глава 1. Теоретические основы формирования системы налогообложения в РФ

1.1 Сущность налогов и система налогообложения в российской

налоговой теории

1.2. Методологические принципы организации налогообложения России 34 ,

1.3 Факторы, определяющие формирование и развитие российской

системы налогообложения

Глава 2. Эволюция налоговой теории в процессе становления и

развития системы налогообложения РФ

2.1. Характеристика теории и практики развития налогообложения

в СССР
2.2. Развитие налоговой теории в процессе реформирования
российского налогового законодательства
Глава 3. Проблемы функционирования основных
бюджетообразующих налогов
3.1. Методологические проблемы исчисления НДС и пути их решения
3.2. Анализ реформирования налога на прибыль
3.3. Налогообложение малого бизнеса и концепция его реформирования
Глава 4. Объективные предпосылки и реальные возможности обеспечения устойчивого развития подоходного налогообложения физических лиц.

4.1. Фискальное и регулирующее воздействие налога на доходы физических лиц и перспективы его развития.
4.2. Методические недостатки механизма взимания налога на доходы физических лиц и пути их устранения.
Глава 5. Пути концептуального совершенствования Налогового Кодекса РФ как базового акта законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.
Заключение.
Библиографический список литературы.
Приложения.

Актуальность темы исследования. Современная система налогообложения сложилась под влиянием сложного и противоречивого процесса развития взаимоотношений государства с хозяйствующими субъектами и населением в результате использования накопленного опыта исчисления и взимания налогов. Этот опыт достаточно велик. Основные теоретические исследования экономического назначения и сущности налогов, их места в экономической системе общества относятся еще к 18-му веку. С развитием общественных отношений изменяются и совершенствуются теоретические воззрения на налогообложение, меняются акценты в применении тех или иных методологий и методов налогообложения, происходит адаптация теории и практики налогообложения к конкретной экономической ситуации каждой страны.
В результате генезиса и развития современной налоговой системы Российской Федерации происходит постепенное формирование налоговой системы во многом схожей с налоговыми системами ведущих зарубежных стран с развитой рыночной экономикой. В тоже время, стратегические интересы развития российской экономики требуют поддержки отечественных товаропроизводителей для повышения их конкурентоспособности на внутреннем и мировом рынках. Только рост экономического потенциала хозяйствующих субъектов может дать как повышение производственного и частного потребления, так и увеличение и расширение объектов налогообложения, а, значит, и удовлетворение общественного потребления. Поэтому, наряду с общепринятыми технологиями налогообложения целесообразно развивать отечественные, основанные на учете специфики экономического, социального и политического развития России.
Налоги способны оказывать разностороннее воздействие на накопление капитала и сбережения, на спрос и потребление, служить как фактором экономического роста, так и одной из причин стагнации и кризиса. Это в полной мере проявилось в 90-е годы, когда были периоды как преобладания в налоговой

при которой при определенных случаях следует уплатить минимальный налог даже при отсутствии положительного финансового результата.
Пункт 2 статьи 3 гласит, что «Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала..." Применение этого пункта способно взорвать налоговую систему в целом, ибо на его основании нельзя считать законно установленными ни налог на добавленную стоимость, ни налог на доходы физических лиц, под вопросом оказывается правомерность компетенции в налогообложении регионов и муниципальных образований.
Слово «дискриминация» имеет латинское происхождение от «сйзспттабо», что переводиться как различение, то есть лишение равноправия. Приведем некоторые законодательные примеры нарушения равноправия по ключевым налогам.
Глава 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» предусматривает разные условия при постановке на учет в качестве налогоплательщиков для российских и иностранных организаций (статья 144 НК РФ), что, соответственно увеличивает обязанности российских организаций по исчислению и уплате НДС, так как обязывает их выполнять в отличии от иностранных организаций функцию налогового агента (статья 161 НК РФ).
Плательщиками НДС являются индивидуальные предприниматели (статья 143 НК РФ), которые до 1 января 2003 года осуществляли свою деятельность на базе двух федеральных законов. Это закон от 31.07.98 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и закон от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Организации и индивидуальные предприниматели, платящие единый налог на вмененный доход в соответствии со статьей 1 закона № 148-ФЗ не являются плательщиками НДС.