Совершенствование системы налогообложения сельского хозяйства Республики Таджикистан

• Автор: Исматуллоев, Бахром Абдугаффорович
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Душанбе
• Количество страниц: 146 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

1.1. Экономическая сущность налогообложения

1.2. Зарубежный опыт налогообложения аграрного сектора

ГЛАВА 2. ТЕНДЕНЦИИ ФОРМИРОВАНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ ТАДЖИКИСТАНА

2.1. Концептуальные основы построения налоговых систем

2.2. Современное состояние аграрного производства при существующей налоговой системе

2.3. Современное состояние налогообложения аграрного

сектора в Таджикистане

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ
3.1 Основные недостатки сложившейся системы и требования по созданию рациональной системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей
3.2 Методические подходы к созданию рациональной системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей
3.3. Налоговое планирование и оптимизация уплаты налогов
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Аграрное производство Таджикистана по-прежнему находится в кризисной ситуации. Значительная часть сельхозпредприятий убыточна, и не может осуществлять не только расширенное, но даже простое воспроизводство.
Причин кризиса сельского хозяйства много, одна из них - высокие налоговые платежи сельхозтоваропроизводителей в бюджеты всех уровней, которые на протяжении последние годы из-за отсутствия денежных средств выплачиваются частично.
Фискальные функции государства в сельском хозяйстве всегда были весьма актуальным объектом исследования. Этой проблеме посвящено множество публикаций, которые касались в основном анализа существующей системы налогообложения в сельскохозяйственном производстве.
За рубежом накоплен огромный опыт эффективного налогообложения в сельском хозяйстве, осмысление его на наш взгляд может быть полезно при разработке и совершенствовании системы государственного регулирования аграрной сферы Таджикистана.
Для развитых стран в настоящее время характерно активное вмешательство государства во все сферы экономической жизни, причем основными инструментами являются налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Осуществляя регулирование экономики, государство обычно преследует следующие основные цели: достижение постоянного экономического роста; обеспечение стабильности цен на основные товары; увеличение процента занятости трудоспособного населения; обеспечение определенного (не ниже минимального) уровня доходов населения; создание системы социальной защищенности граждан; достижение равновесия во внешнеэкономической деятельности.
При помощи налогообложения государство побуждает принимать те варианты хозяйственной деятельности, которые удовлетворяют общественные потребности. Система налогов и сборов влияет на структуру и динамику производства, его размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать деловую активность и формировать конъюнктуру рынка, создать предпосылки для снижения издержек производства, повышения конкурентоспособности предприятий на внешнем рынке. Налоги -одна из основных статей доходов государственного и местных бюджетов. Они являются рычагами для воздействия на экономику через расходные части бюджетов. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить полную свободу товарному рынку.
Сельское хозяйство занимает приоритетные позиции при определении параметров налогообложения в ведущих западных странах. Налоговый фаворитизм - важнейшая черта государственного вмешательства в деятельность аграрной сферы в ЕС, Канаде, Японии, Китая и др.
Накопленный западными странами богатейший опыт применения и развития налоговых систем для обеспечения финансового благополучия и регулирования как экономики в целом, так и сельского хозяйства как важнейшей ее отрасли, имеет большое практическое значение для Таджикистана.
Состояние изученности вопроса. Вопросы налогообложения изучаются давно. Различные аспекты теории налогов разрабатывали известные экономисты: А. Вагнер, А. Лаффер, А Смит, Д. Рикардо, М. Фридман, Дж. Кейнс и др. Проблемам совершенствования налоговой системы посвящены работы известных ученых-экономистов: Анынина В.М., Асророва И.А., Барулина С. В., Горского И.В., Гулмирзоева Д.Г.,Ганиева Т.Б., Дубова В.А., Евстигнеева Е.Н., Закшевского В.Г., Орипова А.О., Мирбобоева P.M., Назарова Т.Н., Папцова В.Г., Пириева Д.С., Пушкарева В.М.. Русакова И.Г., Савченко Е.С., Сагайдака Э.А., Хицкова И.Ф., Черника Д.Г., Шукурова И.Ш., Шулягьева Г.М. и др. Однако применительно к новым условиям процесс формирования налоговой системы изучен недостаточно. Прежде всего, это относится к проблеме упрощения налоговой системы, нахождение наиболее рациональной налогооблагаемой базы и установления уровня налоговых платежей для сельских товаропроизводителей.
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в развитии научно-методических положений и разработке практических предложений по совершенствованию системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий как части экономической стратегии государства.
В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
- обобщить и уточнить основные теоретические положения налогообложения, как части экономической стратегии государства;
- изучить опыт налогообложения сельского хозяйства в зарубежных странах;
- проанализировать современное состояние налоговой системы аграрного сектора АПК Таджикистана, показать степень его влияния на развитие экономики;
- на основе комплексного анализа предложить наиболее адекватные специфике сельскохозяйственного производства методы определения налогового потенциала и налоговой нагрузки; разработать основные направления совершенствования налогообложения: снижение налоговой нагрузки, введение единого сельскохозяйственного налога.
перечень льгот для фермеров в некоторых провинциях Канады приведен в таблице 1.
Таблица 1.
Налоговые льготы для фермеров в провинциях Канады
Провинции Не подлежит налогообложению Скидки и гранты
Британская Туристические пансионаты Скидка 50% для владельца
Колумбия Промышленные и строений, фермеров-
бизнеспостройки пенсионеров и арендаторов
Инвестиции по улучшению Скидка 50% для владельца
земли строений, фермеров-
Сельскохозяйственные пенсионеров и арендаторов
Альберта машины и оборудование Скидка 50% для владельца
Сельхозпостройки строений, фермеров-
Ирригационные пенсионеров и арендаторов
сооружения Дифференцированное снижение налогов для
Манитоба Добыча соли, гипса, извести, торфа, камня фермеров-пенсионеров
Онтарио Сельхозпостройки Жилье Сельхозмашины, оборудование 50%(иногда 100%) стоимости недвижимости на
Саскачеван фермах, имеющих статус «бона фиде» -прилежных, старательных, развивающихся Сельхозпостройки, жилые дома фермера
Стоимость тракторов, комбайнов, других машин и оборудования, используемых при выращивании всех сельскохозяйственных культур, первичной подработке урожая, при выращивании посадочного материала лесных и кустарниковых пород, не включается в налогооблагаемую базу во всех провинциях, кроме Саскачеван, Ныо-Брансуик и Остров Принца Эдварда. В то же время оборудование и машины, находящиеся внутри