Проблемы экономической безопасности в процессе интеграции налоговых систем России и Казахстана

• Автор: Алисенов, Алисен Сакинович
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 165 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава 1. Налоговое регулирование экономики в России и Казахстане на начальной стадии интеграции в единое экономическое пространство
§1.1. Сравнительная характеристика основных направлений развития налоговой политики
§1.2. Налоговый механизм, сравнительная характеристика
основных его элементов
§1.3. Проблемы налогового регулирования интеграционных
процессов
§1.4. Инвестиционное регулирование интеграционных процессов с учетом аспектов экономической безопасности России
Глава 2. Сравнительный анализ налоговой системы России и Казахстана на основе методики многомерного факторного анализа, позволяющая выявить степень ее
готовности к интеграции в сфере налогов
§2.1. Многомерный факторный анализ, как метод сравнения
§2.2. Обоснование отбора и оценка основных критериев,
используемых в сравнительном анализе
§2.3. Сравнительный анализ налоговой системы на основе выбранной методики
и степень готовности к интеграции в сфере налогов
Глава 3. Пути оптимизации, унификации и гармонизации налоговых систем в условиях интеграции России и Казахстана в единое экономическое
пространство
§3.1. Основные направления развития отношений между Россией
и Казахстаном в сфере налогового сотрудничества
§3.2. Пути оптимизации и унификации налоговой системы России
как этап гармонизации и интеграции межгосударственных отношений
§3.3. Возможность двух налоговых систем к интеграции в сфере
налогов и экономическая безопасность России
Заключение
Библиографический список литературы

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью дальнейшей разработки научной базы экономической интеграции на постсоветском пространстве, одним из основных моментов которой является интеграция налоговых систем. Как известно, важнейшим аспектом любой экономической интеграции всегда было и остается обеспечение экономической безопасности. Очевидно, успешная интеграция экономических систем и институтов, в том числе налоговых систем, возможна лишь при их конгруэнтности. Выявление степени этой конгруэнтности - задача специального исследования. Данная работа представляет собой попытку такого исследования применительно к налоговым системам двух государств, которые наиболее успешно продвинулись по пути интеграции, - Россия и Казахстан. От проведения продуманной и взвешенной политики в сближении налоговых систем, базирующейся на научных разработках, зависит экономическая безопасность Российской Федерации.
Рассматриваемая тема приобретает особую актуальность и в связи с тем, что в Республике Казахстан накоплен богатый позитивный опыт налогового регулирования. Понятно, что выявление всех аспектов этого опыта невозможно без системного и комплексного анализа важных элементов налоговой системы России и Казахстана. Одним из эффективных методов такого анализа, по нашему убеждению, является многомерный факторный сравнительный анализ.
Налоговая система России, несомненно, требует совершенствования, но при любом реформировании следует учесть положительные тенденции в практике реформирования системы налогообложения в государствах СНГ. Любая система несовершенна, поэтому следует изучить не только налоговые системы развитых стран, но и стран с однородной по уровню развития экономикой, выбрать наиболее позитивные факторы, а затем использовать их при построении нашей налоговой системы с учетом наших исторических, менталитетных, территориальных и политических особенностей.
Как известно, в настоящее время налоговая система России мало ориентирована на стимулировании инвестиционных процессов, и ситуация усугубляется тем, что, насколько нам известно, нет сколько-нибудь эффективных методик решения этой проблемы. Между тем одним из перспективных подходов к ее решению может быть учет позитивного опыта стимулирования инвестиционными налоговыми методами в других государствах, близких по основным параметрам к России. Одним из таких государств, по мнению многих экспертов, является Казахстан.
Поскольку между Россией и Казахстаном, а также другими государствами СНГ существуют довольно тесные экономические связи, имеющие исторические корни, и эти связи продолжают развиваться в новых условиях на постсоветском пространстве, налицо объективные условия для интеграции их экономик. В связи с этим первоочередной задачей ученых и экспертов в области налогообложения является обеспечение экономически безопасной интеграции в области налогов, поскольку через налоги в России перераспределяется около 32 - 34 % ВВП.
Особую актуальность диссертационному исследованию придает Заявление президентов Республики Беларусь, Республики Казахстан, Российской Федерации и Украины о создании единого экономического пространства, сделанное 23 февраля 2003 г. Стороны договорились о создании единого экономического пространства, свободного от таможенных пошлин и косвенного налогообложения. В новых условиях необходимо проведение синхронизации бюджетной и налоговой сфер, а также практически всех отраслей экономики и экономического законодательства. Однако уже сегодня появляется множество вопросов и неясностей в вопросах унификации в сфере межбюджетных и налоговых отношений. Но вывод напрашивается один - необходимо максимально сближать налоговый механизм стран участников данного соглашения, перенимая при этом все то позитивное, которое сформировалось на территории государств участников соглашения. Безусловно, что такое соглашение повысит инвестиционную составляющую в экономике стран-участников соглашения и по-
Мы присоединяемся к мнению Н. Манапова, утверждающего, что важным по масштабам и значимости элементом налогового механизма является объект налогообложения. С его помощью налоговое бремя также как и в случае с плательщиками налогов дифференцируется по отдельным хозяйствующим субъектам.
Объектами налогообложения в России и в Казахстане являются: доход, стоимость, имущество, земля, транспорт, фонд оплаты труда, виды деятельности, отдельные виды товаров, эмиссия ценных бумаг и так далее.
Важнейшими инструментами налогового механизма выступают ставки.
Налоговые ставки могут носить пропорциональный, прогрессивный, регрессивный характер.
Налоговым законодательством Казахстана установлены необлагаемые минимумы по подоходному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц. В частности, каждое физическое лицо имеет право, на вычет из совокупного годового дохода суммы в размере одного минимального расчетного показателя в год, а также дополнительно суммы в размере одного минимального расчетного показателя в месяц на каждого члена семьи, находящегося на иждивении. Вычитаются и обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные взносы. Отмечу, что в отличие от российской системы пенсионного обеспечения, в Казахстане в образовании накопительной части пенсионных фондов участвуют доходы граждан.
Размер необлагаемого минимума не велик - с 1 января 2003 г. он установлен в размере 872 тенге (в пересчете на рубли приблизительно 174 руб.).
В настоящее время в Республике Казахстан существует проблема увеличения размеров необлагаемого минимума и доведение его до размеров минимальной месячной оплаты труда.44 Применяемый размер необлагаемого мини-
42 Манапов Н. Ш. Налоговый механизм и пути его совершенствования в Республике Казахстан. Дис.... канд. экон. наук. — Алматы, 1999. - С. 86.
43 Закон Республики Казахстан «О Республиканском бюджете Республики Казахстан на 2003 г.» от 12.12.2002 г., № 362 - II ЗРК.
44 С 1.01.2003 г. в соответствии со ст. 13 Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2003 г.» минимальный размер заработной платы составляет 5000 тенге.