Развитие системы бюджетирования на заводах по ремонту подвижного состава

• Автор: Макеева, Елена Захаровна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 209 с.

Глава 1. Анализ системы бюджетирования как технологии управления финансово-хозяйственной деятельностью ОАО “РЖД”

1.1. Теоретические аспекты планирования как основы бюджетирования

1.2. Цели и задачи функционирования системы бюджетного управления ОАО “РЖД”

1.3. Система бюджетирования, действующая на промышленных предприятиях по ремонту подвижного состава - филиалах ОАО “РЖД”
1.4. Обоснование необходимости развития системы бюджетирования на заводах по ремонту подвижного состава

1.5. Выводы по первой главе

Глава 2. Новые подходы к обоснованию принимаемых решений по формированию параметров бюджета производства на заводах по ремонту подвижного состава
2.1. Общие требования и критерии формирования параметров бюджета производства заводов по ремонту подвижного состава
2.1.1. Система задач и критериев ремонтной деятельности на всех уровнях бюджетного управления заводов по ремонту подвижного состава
2.1.2. Этапы формирования ремонтной программы и регламент разработки бюджетных показателей для заводов
2.2. Модель оптимального распределения производственной программы между ремонтными заводами, Дирекциями ОАО “РЖД”
2.3. Модель построения оптимального бюджета производства для заводов по ремонту подвижного состава
2.4. Алгоритм поиска оптимального вектора бюджетного управления
2.5. Выводы по главе
Глава 3. Реализация модели построения оптимального вектора бюджетного управления заводов по ремонту подвижного состава
3.1. Анализ затрат на производство ремонтной продукции для расчета удельных показателей оптимального бюджета производства заводов по ремонту подвижного состава
3.2. Расчет параметров оптимального бюджета производства условного завода по ремонту подвижного состава
3.3. Выводы по главе
Глава 4. Анализ недостатков действующей системы бюджетирования на заводах по ремонту подвижного состава и предложения по ее развитию
4.1. Анализ недостатков действующей системы бюджетирования заводов по ремонту подвижного состава
4.2. Предложения по развитию действующей системы бюджетирования заводов по ремонту подвижного состава
4.3. Выводы по главе
Заключение
Литература
Приложение
Актуальность темы: Осуществление структурной реформы и
создание крупнейшей транспортной Компании на базе активов железнодорожной отрасли определило необходимость модернизации системы управления. Вместе с тем, Компания существует в условиях дуализма целей, который заключается в том, что с одной стороны ОАО “Российские железные дороги” является субъектом рынка, ориентированным на максимизацию прибыли, а с другой стороны продолжает решать государственные задачи в сфере экономической и социальной политики, причем решение этих задач происходит в условиях регулирования тарифной политики и отсутствия бюджетного финансирования инвестиций.
В создавшейся ситуации требуется существенное расширение возможностей ОАО “РЖД” по получению дополнительных видов доходов и, прежде всего, на основе коммерческого использования имеющихся активов, сопутствующих перевозкам, путем создания прибыльных бизнес-единиц на растущих, высокодоходных, перспективных сегментах рынка.
Достижение этих целей требует развития существующей системы корпоративного управления финансово-хозяйственной деятельностью Компании, в качестве которой используется технология бюджетного управления. В настоящее время система бюджетного управления связывает в единый хозяйственный механизм все структурные подразделения железнодорожного транспорта, обеспечивая их технологическое, оперативное и экономическое взаимодействие. В едином комплексе на основе единой концепции бюджетного управления функционируют основное, вспомогательное и обслуживающее производство, в том числе и промышленное, включающее заводы по ремонту подвижного состава.
Являясь составной частью Компании, заводы, с одной стороны, должны удовлетворять ее потребности в ремонтной продукции в условиях ограниченного финансирования, а с другой стороны, ориентируясь на высокое качество ремонта, внедрять современные технологии, что требует
операционным и внереализационным расходам, в которых затраты по каждому виду деятельности рассматриваются в разрезе элементов затрат. Данные бюджета затрат служат основой для заполнения расходной части бюджета доходов и расходов.
Бюджет затрат составляется на год с разбивкой по кварталам, на квартал с разбивкой по месяцам. Согласовывает и планирует бюджет затрат Департамент планирования и бюджетирования.
Сводный бюджет запасов и закупок - в этом бюджете рассчитываются средства, необходимые для приобретения товарно-материальных ценностей с разделением на централизованные поставки и приобретаемые заводами самостоятельно. Расчет производится по данным бюджета затрат. Также в этом бюджете рассчитывается норматив запасов товарно-материальных ценностей, оборачиваемость оборотных средств, сверхнормативные запасы на конец отчетного периода. Согласовывает и контролирует бюджет запасов и закупок “Росжелдорснаб”.
Вспомогательные бюджеты.
Сводный бюджет инвестиций - предназначен для планирования и контроля реализации инвестиционных программ развития филиалов на текущий период и заполняется в соответствие с инвестиционной программой ОАО “РЖД”. В нем указывается сумма инвестиций в промышленное производство, жилье, объекты социально-культурного назначения, проектноизыскательские работы и приобретение оборудования.
Бюджет инвестиций составляется на год с разбивкой по кварталам, квартал с разбивкой по месяцам. Согласовывает бюджет инвестиций Департамент инвестиций.
Сводный бюджет дебиторской и кредиторской задолженности - бюджет является основой для построения одного из результирующих бюджетов -бюджета движения денежных средств. Этот бюджет имеет три приложения или блока: блок расчетов по текущей деятельности, блок расчетов по инвестиционной деятельности, блок расчетов по налогам и внебюджетным