Совершенствование системы налогов России в соответствии с международным опытом

• Автор: Колосова, Екатерина Юрьевна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 152 с. : ил

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения

1.1 Современная критерии оптимальности систем налогов

1.2 Функции системы налогов как проявление сущности

налогов в современных условиях

1.3 Эволюционный характер регулирующей функции налогообложения в мировой практике XX в.

Глава 2. Анализ международной и российской практики налогообложения

2.1. Анализ налоговой нагрузки, ее распределение и влияние на российскую экономику

2.2. Сравнительный анализ российской модели системы налогов
с моделями развитых стран
2.3. Анализ основных направлений совершенствования систем налогов, обеспечивающих конкурентоспособность 75 экономик стран с рыночной экономикой
Глава 3. Совершенствование системы налогов России

3.1 Этапы трансформации российской налоговой политики.
Общие направления реформирования системы налогов
России
3.2 Модели систем налогов характерные для этапов
трансформации российской налоговой политики
Выводы
Библиографический список
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования
Одной из ключевых задач экономической политики России было и остается проведение налоговой реформы, направленной на создание благоприятных условий для роста производства, инвестиций и благосостояния граждан.
Хотя и власти, и деловые круги, и большинство экспертов признают систему налогов неудовлетворительной, единства мнений относительно направлений ее совершенствования нет. Одни предлагают упорядочить, упростить, унифицировать, сделать максимально нейтральной сложившуюся систему налогов, такова, например, позиция Правительства, которая нашла свое отражение при создании Налогового Кодекса. Другие высказываются о необходимости пересмотра принципов построения системы налогов.
Нет единства и по вопросу уменьшения налогового бремени. Сторонники радикального подхода предлагают существенно снизить налоговое бремя на отечественные предприятия, компенсировав в будущем выпадающие бюджетные доходы путем расширения налоговой базы, замещения теневого оборота легальным. Другие предлагают отложить снижение налоговой нагрузки до момента достижения высокой собираемости налогов, преодоления устойчивой дефицитности бюджетной системы, реструктуризации государственного долга.
Таким образом, на сегодняшний день не существует общепринятой четко обоснованной и формализованной программы реформирования системы налогов. Все это создает ситуацию, когда процесс совершенствования налоговых отношений в российской экономике в основном сосредоточен на методических проблемах исчисления налогооблагаемой базы, системы учета уже существующих налогов, но мало значения придается проблемам разработки системы налогов. По мнению автора для построения эффективной модели налогообложения в кратчайшие сроки должны быть установлены основные концептуальные направления ее функционирования.
Сложность вопроса усиливается в виду того, что стремление России к интеграции в мировую экономику ставит перед ней задачи совершенствования системы налогов исходя как из внутренних условий, так и из внешних конкурентных

условий с налоговыми системами других стран. С другой стороны России предоставляется возможность на основе изучения опыта западных стран более конструктивно и осмысленно подойти к построению отечественной системы налогов. Поэтому для подготовки экономически эффективной модели системы налогов необходим сопоставительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран, который и составляет предмет настоящего исследования.
Цели и задачи исследования
Разработать предложения по совершенствованию российской системы налогов, исходя из особенностей переходного периода российской экономики, основных тенденций в международном налогообложении на современном этапе, мирового опыта формирования систем налогов в странах с рыночной экономикой.
Реализация указанной цели предусматривает решение следующих задач, определяющих логику и внутреннюю структуру исследования:
1. Определить основные принципы и критерии оптимальности формирования современных систем налогов в рыночных условиях. Рассмотреть актуальные теоретические вопросы налогообложения и степень их проработанности.
2. Рассмотреть реализацию сущности налогов через функции налогообложения в современных условиях.
3. Выявить ключевые различия между системами налогов, характерных для разных видов экономической политики. Установить практику их применения в мировом налогообложении. Определить целесообразность применения той или иной в российской экономике.
4. Определить налоговую нагрузку на экономику России и оценить ее путем сопоставления с аналогичными показателями стран с рыночной экономикой. Оценить оптимальность ее распределения.
5. Выделить основные направления совершенствования систем налогов стран с рыночной экономикой, способствующих повышению конкурентоспособности экономик этих стран. Установить наличие этих направлений и эффективность применения способов их реализации в российской системе налогов.
политики «экономики предложения» является повышение нейтральности налоговых механизмов, что позволяет создать равные условия конкуренции для субъектов рынка. Основной направленностью налогообложения становится снижение дестимулирующих эффектов налогообложения.
Таким образом, если для основных теорий государственного регулирования можно выявить определенные направления налоговой политики, значит, исходя из экономических условий, можно предложить налоговую политику и соответствующую ей систему налогов.
Рассмотренная мировая практика применения основных концепций
государственного регулирования выявляет эволюционный характер их применения различными странами, а значит, мы можем говорить об эволюционном характере применения направлений налоговой политики и характерных для систем налогов. На основе этих выводов автор предлагает универсальные этапы трансформации систем налогов в зависимости от изменения экономических условий в стране таблица 1.3.
Таблица 1.
Этапы трансформации системы налогов в зависимости от экономической политики
государственного регулирования
Период Параметры экономики Модель системы налогов
I. «Кейнсианский отрезок» 1. Несбалансированность экономики, наличие структурных перекосов; 2. Уровень производства далек от полного насыщения; 3. Низкий уровень рентабельности капитала основных отраслей промышленности; 4. Значительная дифференциация в доходах населения. Система налогов носит ярко выраженный регулирующий характер, реализующийся посредством применения дифференцированных налоговых ставок (как правило, прогрессивных) и широкой системы льгот
II. Адаптация экономики («неокейнсианский отрезок») 1. Нестабильность экономики; 2. Умеренные темпы экономического роста. Использование механизмов налогов в качестве «встроенных стабилизаторов» для нейтрализации конъюнктурных колебаний экономики