Развитие налогового потенциала в системе государственной региональной политики

• Автор: Саранова, Саглар Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Волгоград
• Количество страниц: 118 с. : ил.

ГЛАВА I. Налоговый потенциал: теоретико-методологические
основы изучения
1.1. Экономическая сущность налогового потенциала
региона
1.2. Формирование и использование налогового
потенциала в государственной региональной политике
1.3. Методические аспекты оценки налогового потенциала
ГЛАВА II. Диагностика и развитие налогового потенциала
Республики Калмыкия
2.1. Анализ социально-экономической ситуации
Республики Калмыкия как базиса налогового потенциала
2.2. Основные направления реализации налогового
потенциала Республики Калмыкия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ

В современных условиях реформирования федеративных отношений в российском государстве одной из главных функций государственного управления является регулирование текущего и перспективного развития регионов. При этом создание и укрепление на федеральном уровне единообразных и унифицированных механизмов управления социально-экономическими отношениями, складывающимися на региональном и местном уровнях, проведение единой государственной региональной политики должно учитывать специфику развития территорий. Одним из основных и комплексных показателей, определяющих возможности и условия развития региона, является социально-экономический потенциал, в структуре которого весомую и активную роль играет налоговый потенциал.
Отношения центра и регионов реализуются через систему межбюджетных отношений. Регионы России неоднородны по своему составу, структуре, обеспеченности трудовыми и финансовыми ресурсами и, следовательно, по уровню экономического развития. Для сглаживания этих диспропорций федеральным центром проводится вертикальное выравнивание регионов по уровню бюджетной обеспеченности. При этом следует отметить, что сложившаяся налоговая система не в полной мере отвечает принципам налогового федерализма1. Поиск объективного показателя для распределения финансовых ресурсов привел к идее использования в качестве него налогового потенциала региона.
Показатель налогового потенциала может быть использован гораздо шире: как в межбюджетных отношениях, так и в региональных бюджетноналоговых системах и в рамках регионального анализа, в управлении развитием региона. Этот показатель имеет большое значение для региональных органов власти, так как величина налогового потенциала определяет величину доходов регионального бюджета, и, следовательно, возможности осуществления региональными органами своих функций.
1 См.: Пансков В.Г. Налоги и налоговая система российской Федерации. М., 2005.

На основе анализа величины показателя налогового потенциала, его фактического использования возможна выработка решений по управлению регионом, в частности, в сфере налоговой политики. Применение показателей налогового потенциала позволит значительно повысить научнометодологическую обоснованность принимаемых решений. Они могут быть использованы для оценки роли региона в национальной экономике, для исследования тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и, развития региональных социально-экономических систем, для мониторинга и прогнозирования экономического развития регионов разного уровня, а также в системе методов региональных экономических измерений.
В оптимизации доходных и расходных мандатов всех уровней власти важным является наиболее точный расчет налогового потенциала. На разных уровнях управления экономикой специалистами используются разнообразные методические подходы к этим расчетам. В результате снижается достоверность перспективных прогнозов и текущих планов формирования доходов и расходов бюджетов всех уровней. Поэтому представляется актуальным обоснование единых, сквозных методических подходов к оценке налогового потенциала страны, региона, муниципалитета, предприятия, их формализация в налоговом паспорте. Такая процедура обеспечит большую сбалансированность доходных и расходных полномочий различных ветвей власти, укрепит их финансовый суверенитет, позволит полнее оценить налоговые возможности.
Показатель налогового потенциала можно использовать не только в рамках межбюджетных отношений (в качестве экономической основы для распределения средств из ФФПР), но и в региональных бюджетно-налоговых системах (в качестве информационной основы планирования и прогнозирования налоговых доходов, нового направления в аналитической деятельности налоговых органов) и в системе регионального экономического анализа (в качестве одного из индикаторов социально-экономического развития региона, связанного с

широкого применения расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы. Однако в целом недостатки системы расщепления налоговых поступлений превосходили ее преимущества.
В целом принцип расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы имеет следующие недостатки:
1) не обеспечивает взаимосвязи между уровнем налогообложения и количеством (качеством) получаемых бюджетных услуг - ключевого условия для повышения эффективности бюджетной системы;
2) получая основную часть доходов от федеральных налогов, региональные власти фактически распоряжаются «чужими» деньгами - как всегда в таких случаях недостаточно ответственно;
3) в условиях, когда нормативы отчислений от «регулирующих» налогов или условия их взимания (налоговая база, ставки, льготы) могут быть изменены на федеральном уровне, регионы и муниципалитеты лишены долгосрочных стимулов поддерживать благоприятный инвестиционный климат, наращивать (и показывать в отчетности) собственную налоговую базу;
4) возникает скрытая конкуренция с федеральными властями за одну и ту же налоговую базу (одна из причин широкого распространения на региональном уровне денежных суррогатов - стремление максимально повысить свою долю в регулирующих налогах);
5) имея крайне ограниченные возможности для проведения собственной налоговой политики, региональные и местные власти начинают прибегать к «полулегальным» рычагам воздействия на налогоплательщиков, что подрывает цели налоговой реформы;
6) если бы население платило налоги по ставкам, установленным региональными и местными властями, подотчетность и прозрачность последних значительно возросли бы.
Несмотря на все недостатки системы закрепления каждого налога за тем или иным уровнем бюджетной системы именно этот метод