Использование инструментов налогового анализа и планирования в целях повышения налоговой дисциплины экономического субъекта

• Автор: Харламов, Кирилл Олегович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 165 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА И КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1 Исследование категориального аппарата и определение сущности и значения налогового анализа и планирования в деятельности экономического субъекта

1.2 Инструменты и методы проведения налогового анализа на микроуровне

1.3 Теоретическое исследование моделей и методов формирования налоговой дисциплины у налогоплательщиков
2 РЕАЛИЗАЦИЯ МЕТОДИЧЕСКОГО ИНСТРУМЕНТАРИЯ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

2.1 Методика налогового анализа деятельности экономического субъекта

2.2 Формирование налоговых обязательств экономического субъекта

и их анализ в системе налогового планирования и прогнозирования

2.3 Анализ налоговых рисков как объекта снижения налоговой дисциплины экономического субъекта
3 НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО НАЛОГОВОМУ ПЛАНИРОВАНИЮ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕТОВ
3.1 Особенности и методика корпоративного налогового планирования и прогнозирования
3.2 Научно-методические рекомендации по повышению налоговой дисциплины экономического субъекта с помощью инструментов налогового анализа, планирования и оптимизации
3.3 Методика прогнозирования налога на прибыль организаций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования. В условиях развития инновационной экономики одним из факторов, оказывающих влияние на финансово-хозяйственную деятельность, является налоговое поле, которое каждый экономический субъект стремится оптимизировать.
Для повышения налоговой дисциплины, составления плана и прогноза будущих налоговых платежей, а также в целях максимально точного расчета экономического эффекта от внедрения возможных методов налоговой оптимизации руководству необходима полная и достоверная информация о финансово-экономической и налоговой деятельности. Поэтому важной составляющей корпоративного налогового менеджмента выступает налоговый анализ, который на основе обширного методологического инструментария подготавливает информацию о реальном состоянии и структуре налогового поля и налоговой задолженности.
Информационная система, формируемая в ходе налогового анализа, позволяет принимать обоснованные управленческие решения по повышению налоговой дисциплины, оптимизации налоговых платежей и максимизации прибыли, что, в конечном итоге, дает экономическому субъекту объективную возможность направлять финансовые ресурсы на поддержание и развитие производства. В этой связи использование инструментов налогового анализа и планирования, позволяющих прогнозировать налоговую нагрузку, эффективно управлять ресурсным потенциалом, значительно снижать финансовые риски, актуально и своевременно.
Значимость темы диссертационного исследования для современной экономической науки и практики состоит в том, что налоговый анализ, планирование и прогнозирование нашли свое прикладное применение в российском учете и управлении сравнительно недавно, однако к данным элементам корпоративного налогового менеджмента практически сразу

возник интерес, поскольку они направлены на помощь экономическому субъекту в повышении налоговой дисциплины.
Степень научной разработанности проблемы. Теоретические основы развития корпоративного налогового менеджмента, налоговой политики раскрываются в работах Л.И. Гончаренко, А.З. Дадашева, С.А. Ершовой, E.IO. Жидковой, ЕЛО. Золочевской, АЛО. Исаевой, А.Г. Каратуева,
О.И. Мамруковой, В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляева, В.А. Пилипенко,
H.H. Селезневой, С.Ф. Сутырина и др.
Теоретико-методические аспекты и организационные вопросы корпоративного налогового планирования и прогнозирования исследуются в работах O.A. Агеевой, H.A. Адамова, Д.Ю. Акулинина, С.Н. Алехина, Г.И. Анохиной, В.А. Бабанина, И.А. Бупгуевой, М.В. Васильевой, Н.Г. Варакса, Н.В. Ворониной, В.В. Горлова, З.Н. Грековой, Ю.И. Грищенко, Т.А. Гусевой, H.A. Лытневой, В.Л. Рыкуновой и др.
Инструменты налогового анализа на микроуровне, методики расчета налоговой нагрузки, методическое обеспечение анализа налоговых рисков отражены в работах В.А. Буянова, А.М. Васильева, Е.С. Вылковой, A.A. Гудкова, И.А. Коростелкиной, Е.А. Кировой, В.Г. Когденко, Е.В. Колесень, Н.Г. Кузнецова, Б.Г. Маслова, Т.В. Панасенковой, Е.С. Савкиной, Н.И. Чернышевой и др.
Исследование проблематики взаимодействия налогового анализа, планирования и прогнозирования отражено в трудах Барулина С.В., Богатырева М.А., Брызгалина A.B., Вылковой Е.С., Глубоковой Н.Ю., Гольштейна Г.Я., Горохова A.A., Дедковой Е.Г., Ефимовой О.В., Лавренчук Е.Н., Мамруковой О.И., Поповой Л.В., Перелыгиной И.Н., Чипуренко Е.В., Ябровой H.H. и др.
Вопросы налоговой оптимизации и реализации ее инструментов, направлений повышения налоговой дисциплины, организации и методики налогового консультирования получили свое отражение в работах A.B. Брызгалина, В.Р. Берника, А.Н. Головкина, Т.Л. Демишевой, А.П. Лущиковой,

Для оценки влияния факторов в детерминированном анализе используются различные методы (рисунок 11), но к основным, используемым в налоговом анализе, относят методы цепных подстановок, индексный и интегральный методы.
Методы цепных подстановок
Индексный
метод
Метод
относительных
разниц
Интегральный
метод
Методы, используемые в детерминированном факторном анализе налогов
Метод
пропорционального
деления
Метод
абсолютных
разниц
Метод
логарифмирования
Рисунок 11 - Методы, используемые в детерминированном факторном анализе налогов
Метод цепных подстановок подразделяется еще на несколько методов (абсолютных и относительных разниц), представленных на рисунке 12. Данный метод применяется для расчета влияния конкретных критериев на определенный общий показатель, когда взаимосвязь между исследуемыми явлениями имеет точно функциональную форму и возникает в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. При применении цепных подстановок крайне необходимо определить точный порядок подстановки. В первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а затем — качественных. Если есть несколько количественных и качественных показателей, то на первом этапе необходимо поменять величину факторов 1-го уровня в иерархии, а затем величину факторов более низкого уровня.
46 Фатхутдинов, Р. А. Разработка управленческого решения: учебник /Р. А. Фатхутдшюв.-М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез.-1