Налоговое регулирование инвестиционной деятельности

• Автор: Селяметова, Екатерина Викторовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 157 с. : ил.

Глава 1. Роль налогов в системе государственного регулирования инвестиционной деятельности
1.1. Особенности инвестиционного процесса на современном этапе
1.2. Инвестиционная деятельность как объект налогового
регулирования
Глава 2. Современная практика налогового регулирования
инвестиционной деятельности
2.1. Анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций
ф 2.2. Анализ формирования налоговой базы по налогу на
добавленную стоимость
2.3. Налог на добычу полезных ископаемых в практике налогового регулирования инвестиционной деятельности (на примере Республики
Т атарстан) 8
Глава 3. Основные пути совершенствования налогового
регулирования инвестиционного процесса
3.1. Стимулирование инвестиционной активности субъектов
хозяйствования
3.2. Мировой опыт налогового регулирования инвестиционной
деятельности
Заключение
Список использованной литературы
Актуальность темы исследования. В рыночной экономике применяются различные методы стимулирования инвестиционной деятельности. В современных условиях преодоление инвестиционного кризиса (с начала 90-х годов и по настоящее время) и существенное увеличение инвестиций в реальный сектор экономики являются одними из важнейших задач Российской Федерации. При этом инвестиционная политика со стороны государства - это не только осуществление прямых капитальных вложений, но и налоговое стимулирование и регулирование инвестиционной деятельности в целом. Налоги как инструмент косвенного воздействия государства на экономику играют важную роль. Определяя объем взимаемых налогов, государство влияет на величину чистой прибыли, амортизационных отчислений организаций, и, тем самым, определяет объем потенциальных источников финансирования инвестиционных программ.
Инвестиционная активность в реальном секторе экономики имеет большое значение для повышения производственного потенциала страны и формирования доходной базы бюджета. Наиболее выгодными сферами предпринимательской деятельности в переходной экономике России, к сожалению, оказались не производственная, а торговая и финансовая сферы, в которых более быстрый оборот капитала и выше норма чистой прибыли. Однако, благосостояние государства с большой численностью населения и территорией, каким является Россия, зависит от состояния всех отраслей экономики. Преобладание доли сферы услуг в валовом внутреннем продукте (ВВП) западных стран, например таких, как США,
Франция и др., строится на фундаменте развитого промышленного производства. Поэтому кардинальной концепцией государственной политики должно являться стимулирование роста производства с помощью налоговых инструментов, где одним из значимых является налогообложение прибыли промышленных организаций.
Значительная роль в развитии экономики России принадлежит топливно-энергетическому комплексу, доля которого в объеме ВВП составляет 25,4% (более 1,6 трлн. рублей), при этом доля нефтяной отрасли — 14,1%. Рост мировых цен на нефть и другие энергоресурсы положительно повлиял на доходы экспортеров продукции, а также на доходную часть бюджета государства. Вместе с тем, за годы рыночных реформ существенно ухудшилось состояние минерально-сырьевой базы. Это вызвано ухудшением структуры ресурсов и увеличением доли трудноизвлекаемых запасов более чем на 55%. Финансирование геологоразведочных работ до 2002 года осуществлялось из бюджета государства за счет средств, получаемых из отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, отмена которых с 2002 года свидетельствует о самоустранения государства от решения проблемы воспроизводства минеральных ресурсов.
Вопросы налогового регулирования инвестиционной деятельности нуждаются в более глубокой теоретической и методологической проработке. Основа исследования воздействия налогов на инвестиционный процесс была заложена еще в 30-х годах XX века английским экономистом Дж.М. Кейнсом. Современные российские ученые, такие как B.C. Бард, В.И. Видяпин, B.C. Гарбузов, Н.И. Игошин, Г.Я. Киперман, Л.П. Павлова, Д.Г. Черник и др., также исследуют
Зависимость между усилением налогового гнета и суммой поступающих в государственную казну налогов еще в начале XX века вывел профессор из Южно-Калифорнийского университета Артур Лэффер, построивший свою знаменитую «кривую Лэффера». Согласно его теории, по мере роста ставки (Т) от нуля до 100% налоговые поступления растут от нуля до определенного максимального уровня (Дтах), а затем вновь снижаются до нуля. Налоговые поступления падают после некоторого значения ставки, потому что более высокие ставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, а потому налоговая база сокращается. Так, налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, ибо такая ставка налога фактически имеет конфискационный характер и останавливает всякую производственную деятельность плательщиков. В свою очередь, 100 -процентный налог, приложенный к налоговой базе, равной нулю, приносит нулевой доход. Если экономика находится в точке А, снижение ставок налога совместимо с сохранением устойчивых налоговых поступлений. При переходе от точки А к точке В, т.е. при снижении налоговой ставки, в бюджет будет поступать равный объем средств. Следовательно, более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям.
Таким образом, уровень совокупного налогового бремени перешагнул точку А (рис.7), т.е. ту критическую точку, за пределами которой увеличение налоговых ставок уже не дает роста поступлений в доходную часть бюджета, и они, напротив, стремительно