Совершенствование методики планирования проведения налоговых проверок

• Автор: Мороз, Виктор Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 201 с.

ГЛАВА 1. Экономическое содержание и организация налогового контроля в рыночной экономике

1.1. Принципы организации налогового контроля

1.2. Основы планирования подготовки и проведения налоговых проверок в системе налогового контроля

1.3. Организационный механизм проведения камеральных и выездных налоговых проверок

ГЛАВА 2. Анализ проведения налоговых проверок

2.1. Анализ проведения налоговых проверок и проблемы взаимодействия государственных контролирующих органов в процессе их проведения
2.2. Анализ контрольной работы Управления Федеральной налоговой службы по Московской области
2.3. Сравнительный анализ зарубежного и российского опыта проведения налоговых проверок (на примере Германии)

ГЛАВА 3. Совершенствование методики и практики проведения налоговых проверок

3.1. Эффективность деятельности налоговых органов при осуществлении налоговых проверок
3.2. Предложения по повышению эффективности механизма проведения налоговых проверок. Функциональная модель методики планирования выездных налоговых проверок
3.3. Совершенствование организационного механизма налоговых проверок
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

Взимание налогов и сборов является необходимым условием существования государства, так как позволяет государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, и это установлено Конституцией Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Но, к сожалению, как показывает практика, юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. Стало нормой уклонение от уплаты налогов легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующих правовых норм и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.
Исходя из этого перед налоговыми органами стоит серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания
налогов и совершенствование этого контроля.
Актуальность исследования. Основным финансовым ресурсом государства являются налоговые доходы, обоснованное планирование их поступлений можно считать основой эффективного государственного управления. Современный уровень развития общественных отношений в сфере налогооб-

ложения, а также постоянное совершенствование законодательства о налогах и сборах предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых изменений и осмысления тех организационно-экономических механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов при осуществлении налоговых изъятий. Наиболее значимой в этом отношении является созданная российским государством система налогового контроля, правовое оформление которой призвано обеспечить соблюдение баланса интересов государства и лиц, исполняющих налоговые обязанности. В большей степени именно в рамках налогового контроля изо дня в день происходит реализация государственных интересов в налоговой сфере, что, естественно, вызывает повышенный интерес к изучению функционирования его своеобразного механизма. Таким образом, нормальное осуществление функционирования органов государственного налогового контроля невозможно без проведения всестороннего экономического анализа налоговых проверок и налоговых поступлений в бюджетную систему страны от их проведения.
Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему от проведенных налоговых проверок представляет собой расчет, интерпретацию и оценку показателей, характеризующих различные стороны процесса формирования доходов бюджетной системы в части налогов и сборов. Особое значение приобретает комплексный анализ поступления налогов и сборов, включая макроэкономический анализ при осуществлении налоговых проверок, и, соответственно, - разработка методических основ планирования, подготовки и проведения налоговых проверок. Правильно проведенный анализ результатов налоговых проверок позволяет выявить резервы для пополнения доходов бюджетов, определить предполагаемую сумму доначислений по налоговым проверкам с учетом территориальных и отраслевых особенностей проверяемых налогоплательщиков.

1) проверку сопоставимости показателей налоговой отчетности текущего периода с аналогичными показателями налоговой отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода;
2) взаимоувязку показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;
3) оценку достоверности показателей налоговой отчетности на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
При этом камеральная проверка на всех трех этапах должна проводиться с обязательным использованием внутридокументных и междокументных контрольных соотношений.
Конкретные формы и методы камеральной проверки налоговой отчетности определяются инспекцией самостоятельно, исходя из имеющихся у нее возможностей автоматизированной обработки информации налоговой отчетности, знаний и опыта работников, осуществляющих проверки.
При проведении камеральной проверки для получения необходимой информации для анализа и сбора доказательств совершения налогового правонарушения могут быть использовать такие методы, как: истребование документов (ст. 93 ПК РФ);
истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках (ст. 93 Ж РФ);
привлечение свидетелей (ст. 90 Ж РФ), специалистов (ст. 96 НК РФ) и переводчиков (ст. 95 НКРФ); проведение экспертиз (ст. 95 Ж РФ); ь
Статьей 93 Ж РФ установлен порядок истребования документов должностными лицами налоговых органов, проводящими налоговые
13 Доброхотова В.Б., Лобанов A.B. Налоговые проверки: книга для налогоплательщика и налоговика. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: МЦФЭР, 2007. - 40с.